Lyhyt vastaus: mikä muuttuu 1. tammikuuta 2027?

IOSS-ydinjärjestelmä (Import One Stop Shop, EU:n yhteinen kuukausittainen vähäarvoisten tuotteiden alv-ilmoitusjärjestelmä) ei muutu. 150 euron raja-arvo pysyy voimassa, valmisteverotetut tuotteet jäävät järjestelmän ulkopuolelle ja kuukausittainen raportointi on edelleen kuukausittaista. Tammikuun 1. päivästä 2027 alkaen muutokset ovat kolme suppeampaa asiaa: IOSS-järjestelmää ei voi enää yhdistää EU:n pienten yritysten alv-vapautukseen, IOSS-rekisteröintitietosi on päivitettävä ja arvonlisäveron palautusta koskevat säännöt selkeytyvät. Nämä tulevat seuraavasta: Neuvoston direktiivi (EU) 2025/516, jota EU-maiden on sovellettava 1. tammikuuta 2027 alkaen. Suuremmat IOSS-uudistukset, mukaan lukien tuonnin arvonlisäveron maksamisvelvollisuuden muutos, tulevat myöhemmin, 1. heinäkuuta 2028.

IOSS ja pk-yritysten poikkeus: miksi sinun on valittava yksi

Uusi säännös, 369m(1a) artikla, tekee näistä kahdesta järjestelmästä toisensa poissulkevan. Yrityksen, joka alkaa käyttää EU:n pienyritysten arvonlisäverovapautusta (järjestelmää, jonka avulla pienmyyjät voivat ohittaa arvonlisäveron perimisen kansalliseen liikevaihtorajaan asti), on poista rekisteröinti IOSS:stä. Myös päinvastoin pätee: myyjän, joka haluaa myöhemmin siirtyä IOSS:ään, on ensin luovuttava poikkeuksesta.

Otetaan konkreettinen tapaus. Tallinnassa toimiva verkkokauppias, joka tuo Kiinasta enintään 150 euron arvosta tavaroita ja myy niitä Latviaan asiakkaalle, ei voi vuonna 2027 käyttää pienyritysten verovapautusta ja ilmoittaa arvonlisäveroa IOSS:n kautta samanaikaisesti. Sinä valitset toisen.

Miksi tarkistaa rekisteröintitiedot ennen ensimmäistä myyntiäsi vuonna 2027?

Artiklan 369p mukaan rekisteröintitietojesi on sisällettävä sähköpostiosoite ja, jos sinulla on sellainen, verkkosivustosi tiedot. Tämä on esitetty kohdassa Neuvoston direktiivi (EU) 2025/516. Täytäntöönpanoasetus (EU) 2026/1869 lisää tähän päälle ALV-ryhmän tunnistekentän ja määrittää, että ALV-ryhmä ei voi käyttää tätä kenttää omien kiinteiden toimipaikkojensa listaamiseen.

Mitä muutoksia arvonlisäveron palautuksiin?

Et voi vieläkään vähentää ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa suoraan itse IOSS-ilmoituksessa. Muutettu 369w-artikla kuitenkin selventää, että IOSS-toimituksiin liittyvien kustannusten palautushakemusta ei voida hylätä pelkästään sillä perusteella, että myyjä on suorittanut toimituksia myös palautusta käsittelevässä jäsenvaltiossa. Tämän vahvistaa... Euroopan komission selittävät huomautukset.

Mikä pysyy täsmälleen samana 1. tammikuuta 2027?

150 euron sisäinen arvon yläraja, valmisteveron alaisten tuotteiden poissulkeminen sekä kuukausittainen ilmoitus ja maksu pysyvät kaikki täsmälleen ennallaan. ALV lasketaan edelleen kuluttajan jäsenvaltion verokannan mukaisesti maksuhetkellä. Euroopan komission ohjeet.

Onko tähän yhteydessä turvallinen IOSS ja markkinapaikan säännöt?

Tulliviranomaiset voivat jo nyt tarkistaa IOSS-numeron sähköisesti, eivätkä väärällä tai puuttuvalla numerolla varustetut lähetykset saa arvonlisäverovapautusta. Mikään tästä ei muutu vuonna 2027. Secure IOSS -niminen petostentorjuntajärjestelmä sai oikeusperustansa 2025 ViDA-paketti, mutta sen täytäntöönpanoasetusta ei odoteta ennen vuoden 2026 loppua, ja testaus jatkuu vuoteen 2027. Tarkkaa päivämäärää pakolliselle toimitusten ja IOSS-numeroiden yhteensovittamiselle ei ole vielä julkaistu. Erikseen mainitaan "oletetun toimittajan" säännön laajentaminen markkinapaikoille 1. tammikuuta 2027 alkaen, joka vaikuttaa tiettyihin EU:n sisäisiin toimituksiin, ei alle 150 euron arvoisiin tuontitoimituksiin.

Joulukuun 2026 tarkistuslista

  • Pk-yrityksen asema: Tarkista, käyttääkö tai aikooko yrityksesi käyttää pienyritysten verovapautusta. Se ei yhdisty IOSS:ään.
  • Rekisteröintitiedot: Päivitä verkkosivustosi tiedot ja lisää ALV-ryhmän tunniste, jos se koskee sinua.
  • Tietojen johdonmukaisuus: Tarkista kassa-, tilaus- ja kuljetusrekisterisi, jotta lähetysten IOSS-numerot todella vastaavat toisiaan.
  • Nopeustesti: Testaa ALV-kannan yhdistämistä kohdemaan mukaan.
  • Portaalin valvonta: Seuraa rekisteröintijäsenvaltiosi portaalia saadaksesi ilmoituksia uusista lomakkeista ja määräajoista.

Usein kysytyt kysymykset

Will the IOSS €150 threshold rise on January 1, 2027?

No. The IOSS €150 intrinsic value cap stays the same on January 1, 2027 and doesn’t become mandatory. The same goes for the exclusion of excise goods and for monthly reporting and payment.

What three things change for IOSS in 2027?

First, the compatibility between IOSS and the EU’s small-business VAT exemption changes. Second, you need to update your IOSS registration data (including an electronic address and website details). Third, the rules on refunding input VAT get clearer.

Can a business be in IOSS and use the small-business VAT exemption at the same time in 2027?

No. A new provision makes the two schemes mutually exclusive. If a business wants to use the small-business exemption, it has to deregister from IOSS, and the reverse holds too.

Will an input VAT refund claim on an IOSS return automatically get rejected in 2027?

No. While you still can’t deduct input VAT directly on the IOSS return, the amended rule provides that a refund claim for costs tied to IOSS supplies can’t be turned down simply because the seller also made supplies in the member state handling the refund.