Trumpas atsakymas: sąskaita faktūra ir PVM sąskaita faktūra nėra tas pats dokumentas.

Sąskaita faktūra yra apskaitos dokumentas, kurį išrašo pardavėjas, pastaba registruotas PVM mokėtojas, išduodantis pirkėjui prekes ar paslaugas. Kaip veikia šis dokumentas, aprašyta 2002 m. gegužės 29 d. Vyriausybės nutarimas Nr. 780. PVM sąskaita faktūra yra kitoks dokumentas. PVM mokėtojas turi ją išrašyti, nes joje papildomai nurodoma... PVM tarifas ir apskaičiuota PVM suma. Sprendimo taisyklė paprasta: jei jūsų individuali įmonė (individuali veikla), mažoji bendrija (MB) arba uždaroji akcinė bendrovė (UAB) nėra PVM mokėtojai, jūs savo klientui išrašote paprastą sąskaitą faktūrą. Kai užsiregistruosite PVM mokėtoju, pavyzdžiui, peržengę valstybės ribą 45 000 EUR riba, apskaičiuota nuo 2025 m. gegužės 1 d. remiantis einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais, turite pereiti prie PVM sąskaitų faktūrų.

Šie du dokumentai nuolat painiojami, daugiausia dėl to, kad visi juos abu vadina tiesiog “sąskaita faktūra”. Tačiau jų teisinis pagrindas skiriasi: paprastą sąskaitą faktūrą reglamentuoja minėtas nutarimas, o PVM sąskaitos faktūros privalomi laukai ir jos išrašymo momentas nustatyti Pridėtinės vertės mokesčio įstatyme (PVM įstatyme). Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) paaiškina praktiniais pavyzdžiais kaip šios taisyklės taikomos praktiškai. Žemiau rasite, kada kurį dokumentą naudoti, kokie terminai taikomi ir kaip 2025 m. pakeitimai pakeitė PVM mokėtojo registracijos ribą.

Kada privaloma išrašyti sąskaitą faktūrą?

Ar apskritai turite išduoti dokumentą ir kokį, priklauso nuo jūsų verslo formos ir kam parduodate.

Jei vykdote individualią veiklą (individualią veiklą), VMI gairės nurodo, kad turite naudoti paprastą sąskaitą faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą, jei esate PVM mokėtojas, kasos aparato kvitą, jei pajamas registruojate per kasą, arba kitą apskaitos dokumentą, pvz., pinigų srautų kvitą.

MB ir UAB įmonės laikosi tų pačių taisyklių. Jos taikomos visiems. Lietuvos vienetas, vykdantis veiklą, kaip apibrėžta Pelno mokesčio įstatyme, ir kiekvienam apmokestinamajam asmeniui, vykdančiam ekonominę veiklą. Praktiškai mažoji partnerystė arba uždaroji akcinė bendrovė vadovaujasi ta pačia sąskaitos faktūros arba PVM sąskaitos faktūros logika kaip ir individualios įmonės savininkas.

Svarbiau yra tai, kam parduodate. Kai tiekiate prekes ar paslaugas kitam apmokestinamajam asmeniui arba juridiniam asmeniui, kuris pats nėra apmokestinamasis asmuo, PVM mokėtojas, registruotas pardavėjas privalo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą. Parduodant privačiam asmeniui, kuris nevykdo verslo, kartais užtenka kasos aparato kvito, tačiau jei pirkėjas paprašo PVM sąskaitos faktūros, turite jam ją pateikti, nesvarbu, kokia maža pardavimo suma.

Viena laiko detalė patraukia žmonių dėmesį: jei mokėjimas grynaisiais pinigais gaunamas po to, kai prekės ar paslauga jau buvo pristatyti, jūs... išrašyti sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą tuo metu, kai buvo suteikta paslauga arba perduotos prekės, atkreipdami dėmesį, kad mokėjimas bus atliktas vėliau, o pinigų kvitą išduodate atskirai, kai pinigai faktiškai gaunami.

Kada tiksliai išrašoma PVM sąskaita faktūra?

PVM sąskaita faktūra visada yra susieta su konkrečiu sandorio momentu. Mažoms įmonėms dažniausiai pasitaiko penkios situacijos:

  • Prekių pristatymas arba paslaugos atlikimas. Kai mokėjimas atliekamas tuo pačiu metu, tada išrašote PVM sąskaitą faktūrą.
  • Išankstiniai mokėjimai. Išankstinis mokėjimas paprastai įforminamas PVM sąskaita faktūra. Jei atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM, vėliau suteiktos paslaugos apmokestinamoji vertė sumažinama tuo avansu. Avansai už prekes, siunčiamas į kitą ES valstybę narę, ne visada tvarkomi tokiu būdu.
  • Nuolatinės paslaugos. Nuomos, telekomunikacijų ar nuolatinio energijos tiekimo sąskaitos išrašomos periodiškai, o ne atskirai kiekvienam atvejui. Tikslus šių sąskaitų pateikimo terminas nurodytas kitame skyriuje.
  • Tiekimas į kitą ES valstybę narę. Net ir tada, kai prekės gabenamos 0% PVM tarifas arba pirkėjas pats apmokestina PVM savo šalyje vis dar reikalinga PVM sąskaita faktūra.
  • Sąskaitų faktūrų išrašymas savarankiškai. Kai kuriais atvejais pirkėjas arba jo įgaliotas atstovas gali parengti dokumentą jūsų vardu, tačiau jūs turite su tuo iš anksto sutikti ir įtraukti tai į savo sutartį.

Terminai: “nedelsiant” nereiškia, kad visada tą pačią dieną

Įstatymas nenustato vieno universalaus dienų skaičiaus kiekvienu atveju. Bendroji taisyklė yra išrašyti PVM sąskaitą faktūrą. “nedelsiant” po prekių pristatymo ar paslaugos suteikimo, tai yra, per trumpiausią realiai įmanomą laikotarpį. Praktiškai tai yra tą pačią arba kitą darbo dieną, o ne tada, kai ruošiatės uždaryti apskaitą savaitės ar mėnesio pabaigoje.

Vis dėlto du atvejai gauna konkretų skaičių:

Penkių dienų skirtumas tarp šių dviejų terminų žmones išgąsdina labiau nei tikėtumėtės: įmonė, siunčianti prekes į Vokietiją, turi penkias papildomas dienas, kurių negauna įmonė, nuomojanti biuro patalpas Vilniuje.

Kas turi būti sąskaitoje faktūroje?

Pateikiame privalomų laukų kontrolinį sąrašą, suskirstytą pagal dokumento tipą.

Paprasta sąskaita faktūra

780 nutarimas dokumentas laikomas sąnaudų pripažinimo pagrindu tik tuo atveju, jei jame yra:

  • tiekėjo pavadinimas ir kodas, t. y. fizinio asmens PVM mokėtojo kodas, o jei tokio nėra, asmens kodas arba individualios veiklos pažymėjimo numeris;
  • pirkėjo (kliento) pavadinimas ir kodas, vadovaujantis ta pačia logika;
  • išdavimo data, dokumento numeris, prekių ar paslaugų aprašymas ir kaina.

Standartinė PVM sąskaita faktūra

Pagal VMI paaiškinimas, pateiktas 2026 m. balandžio 27 d., jame turi būti bent:

  • išdavimo data, serija ir numeris;
  • tiekėjo ir pirkėjo duomenys;
  • prekių ar paslaugų aprašymas ir kiekis;
  • pristatymo ar tiekimo data;
  • kaina be PVM ir apmokestinamoji vertė;
  • PVM tarifas ir PVM suma, apskaičiuoti atskirai.

Supaprastinta PVM sąskaita faktūra

Jums leidžiama išduoti vieną kai bendra sąskaitos faktūros vertė, įskaitant PVM, neviršija 100 EUR. Jei dalyvaujate mažųjų įmonių schemoje, ši riba netaikoma, todėl galite naudoti supaprastintą formą, nepaisant sumos.

Pavyzdys: tarkime, kad atlikote IT konsultavimo darbą UAB klientui, kurio sąskaita faktūra siekė 1 200 EUR be PVM. Kadangi tai gerokai viršija 100 EUR ribą, supaprastinta forma netinka. Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta visa 1 200 EUR kaina be PVM, atitinkama apmokestinamoji vertė, taikomas PVM tarifas ir atskirai nurodyta PVM suma, be jau minėtų tiekėjo, pirkėjo, datos ir aprašymo laukų.

Kvitai, PDF dokumentai ir elektroninės sąskaitos faktūros: kas iš tikrųjų veikia praktikoje

Kai parduodate privačiam asmeniui, kuris nevykdo verslo, PVM sąskaita faktūra kartais gali būti visiškai praleista; pakanka kasos aparato kvito. Tačiau jei pirkėjas jo paprašo, turite jį išduoti net ir mažmeninės prekybos atveju.

PDF formato arba elektroninė PVM sąskaita faktūra Lietuvoje turi lygiai tokią pačią teisinę galią kaip ir popierinė. Praktiškai tai reiškia tris įsipareigojimus: norint naudoti elektroninę formą, reikia gauti išankstinį pirkėjo sutikimą, o pats dokumentas turi garantuoti kilmės autentiškumas, turinio vientisumas ir įskaitomumas. Paprastai tariant: turi būti aišku, kas išdavė dokumentą, duomenys negalėjo būti pakeisti po išdavimo ir dokumentas turi būti įskaitomas be specialios programinės įrangos. Įprastas PDF dokumentas, išsiųstas el. paštu, atitinka visas tris sąlygas, jei jūsų klientas sutiko su šia forma ir jūs saugote failą taip, kad jo nebūtų galima redaguoti po išsiuntimo.

Kada PVM iš tikrųjų turi būti rodomas jūsų sąskaitose faktūrose?

Nuo tada 2025 m. gegužės 1 d., pasikeitė PVM registracijos ribos apskaičiavimo būdas: dabar žiūrima į einamuosius arba ankstesnius kalendorinius metus, o ne į anksčiau naudotą 12 mėnesių laikotarpį. Praktiškai tai reiškia, kad pajamos stebimos nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., o ne skaičiuojamos atgal nuo bet kurios datos.

Pagrindinė riba yra 45 000 eurų bendro atlygio už PVM apmokestinamą veiklą, vykdomą Lietuvoje. Peržengus šią ribą einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais, privalote registruotis PVM mokėtoju, o nuo to momento kiekvienoje jūsų išrašytoje sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas PVM.

Kai PVM prievolė įsigalioja net ir nepasiekus ribos

Įsipareigojimas gali atsirasti net ir neperžengus 45 000 eurų ribos:

Verslo savininkai dažnai praleidžia vieną detalę: pagal VMI paaiškinimą dėl PVM sąskaitų faktūrų reikalavimų, kiekvienas apmokestinamasis asmuo, nesvarbu, ar tai fizinis, ar juridinis asmuo, nuo 2026 m. sausio 1 d. privalo atskirai nurodyti PVM sumą apskaitos dokumentuose. Iki tos datos ši prievolė, galiojusi nuo 2022 m. gegužės 1 d., buvo taikoma tik fiziniams asmenims, vykdantiems ekonominę veiklą.

Taip pat verta žinoti, kas laukia ateityje: Direktyva (ES) 2025/516 buvo priimtas įstatymas, kuriuo nuo 2030 m. liepos 1 d. įvedami nauji skaitmeninio ataskaitų teikimo reikalavimai, pagrįsti elektroniniu sąskaitų faktūrų išrašymu tarpvalstybiniams B2B sandoriams. Tai nieko nekeičia, kaip išrašote sąskaitas faktūras 2026 m., tačiau verta tai turėti omenyje, jei planuojate savo apskaitos sistemas ilgesniam laikui.

DUK

Kuo skiriasi sąskaitos faktūros ir PVM sąskaitos faktūros Lietuvoje?

Sąskaitą faktūrą rašo veļeddejas, kuris no PVM mokėtojas. PVM saskaita faktūra privalo išraseti PVM mokėtojas ir joje turi buti odurisi PVM tarifas bei erektuta PVM suma. Skirtingi teiseis aktai yra dokumentų pagrindas.

Kada buvo išrašyta PVM sąskaita faktūra „nedelsiant“?

Bendroji taisyklė – PVM sąskaitų išrašymo faktūrė išrašeti svečių po prikošų telių ar služių učkimo, ty per trumpišų objeciviai įmanomą terminą. Praktikoje tai paprastai reiškia tä sämje arba kää darbo dienų.

Kokie konkretūs terminai takīm sītānīms paslaugoms ir ES tiekimams?

Testinėms paslaugoms (nooma, telekomunikacijos, nuolatinis energijos tiekimas) PVM aktauna faktūra turi būti išrasyuta ne Łieści kaip iki kito maslų 10 dienos. Tiekimams į kitas ES valstbę narę su 0 proc. tarifu arba kai PVM appikőjja kūtaras - ne Łilių kaip iki kito maių 15 dienos.

Kada vietoj PVM sättä faktūros rašoma sätsätä äsätä faktūra?

Jei vykdote individualią veiklą, MB ar UAB nėra registruota PVM sąskaitoms faktūroms, sąskaitą išrašote klientui. Tapus PVM mokoju, pvz., peržengus 45 000 EUR ribą, normaliai reikia eiti į prie PVM įinų faktūros.