Lyhyt vastaus: lasku ja ALV-lasku eivät ole sama asiakirja

Lasku (sąskaita faktūra) on kirjanpitoasiakirja, jonka myyjä, joka on huomautus rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi, joka myöntää ostajalle tavaroita tai palveluita. Tämän asiakirjan toimintaperiaate on esitetty kohdassa Valtioneuvoston päätöslauselma nro 780, 29. toukokuuta 2002. ALV-lasku on eri asiakirja. Arvonlisäverovelvollisen myyjän on annettava se, koska se osoittaa lisäksi ALV-kanta ja laskettu ALV-määrä. Päätössääntö on yksinkertainen: jos yksityisyrityksesi (individuali veikla), pienyhtiösi (MB) tai yksityinen osakeyhtiösi (UAB) ei ole rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi, kirjoitat asiakkaallesi tavallisen laskun. Kun olet rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi, esimerkiksi rajan ylityksen jälkeen 45 000 euron kynnysarvo laskettuna 1. toukokuuta 2025 alkaen kuluvan tai edellisen kalenterivuoden perusteella sinun on vaihdettava ALV-laskuihin.

Nämä kaksi asiakirjaa sekoittuvat jatkuvasti, lähinnä siksi, että kaikki kutsuvat niitä molempia vain "laskuiksi". Niiden oikeusperusta on kuitenkin erilainen: tavallista laskua säännellään edellä mainitussa päätöslauselmassa, kun taas ALV-laskun pakolliset kentät ja sen laatimisajankohta on määritelty arvonlisäverolaissa (PVM įstatymas). Valtion verotarkastuslaitos (VMI, Liettuan veroviranomainen) selittää käytännön esimerkkien avulla miten näitä sääntöjä sovelletaan käytännössä. Alta löydät tietoa siitä, milloin mitäkin asiakirjaa käytetään, mitä määräaikoja sovelletaan ja miten vuoden 2025 muutokset muovasivat ALV-rekisteröinnin kynnysarvoa.

Milloin sinun on lähetettävä lasku?

Se, tarvitseeko sinun ylipäätään antaa asiakirjaa ja mikä, riippuu yritysmuodostasi ja siitä, kenelle myyt.

Jos harjoitat yksityistä elinkeinonharjoittajaa (yksityisyritys), VMI:n ohjeistus sanoo, että sinun on käytettävä tavallista laskua, ALV-laskua, jos olet ALV-velvollinen, kassakoneen kuittia, jos kirjaat tuloja kassan kautta, tai muuta kirjanpitoasiakirjaa, kuten kassakuittia.

MB- ja UAB-yritykset noudattavat samoja sääntöjä. Ne koskevat kaikkia. Liettualainen yksikkö, joka harjoittaa yhteisöverolaissa määriteltyä toimintaa, ja jokaiselle taloudellista toimintaa harjoittavalle verovelvolliselle. Käytännössä pienyhtiö tai yksityinen osakeyhtiö noudattaa täsmälleen samaa lasku- tai arvonlisävero-laskulogiikkaa kuin yksityisyrittäjä.

Tärkeämpää on se, kenelle myyt. Kun toimitat tavaroita tai palveluita toiselle verovelvolliselle tai oikeushenkilölle, joka ei itse ole verovelvollinen, arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröity myyjä on annettava ALV-lasku. Yksityishenkilölle, joka ei harjoita liiketoimintaa, myyminen vaatii joskus vain kassakuitin, mutta jos ostaja pyytää ALV-laskua, sinun on annettava se hänelle riippumatta siitä, kuinka pieni myynti on.

Yksi ajoitukseen liittyvä yksityiskohta pistää ihmiset merkille: jos käteismaksu saapuu vasta tavaran tai palvelun toimittamisen jälkeen, sinä laatia laskun tai ALV-laskun sillä hetkellä, kun palvelu suoritettiin tai tavarat luovutettiin, huomioimalla, että maksu suoritetaan myöhemmin, ja annat käteiskuitin erikseen, kun rahat todella saapuvat.

Milloin tarkalleen ottaen ALV-lasku lähetetään?

ALV-lasku on aina sidottu tiettyyn hetkeen tapahtumassa. Pienyrityksille tulee useimmiten eteen viisi tilannetta:

  • Tavaroiden toimitus tai palvelun suorittaminen. Kun maksu tapahtuu samaan aikaan, lähetät ALV-laskun heti.
  • Ennakkomaksut. Ennakkomaksu dokumentoidaan yleensä ALV-laskulla. Jos se aiheuttaa arvonlisäveron laskemisvelvollisuuden, myöhemmin toimitetun palvelun verotettavasta arvosta vähennetään kyseinen ennakko. Toiseen EU-jäsenvaltioon lähetettävien tavaroiden ennakkomaksuja ei aina käsitellä tällä tavalla.
  • Jatkuvat palvelut. Vuokra, televiestintä tai jatkuva energiantoimitus laskutetaan säännöllisesti tapahtumakohtaisesti. Tarkka määräaika näille on seuraavassa osiossa.
  • Toimitukset toiseen EU-maahan. Silloinkin kun tavaroita kuljetetaan 0%-arvonlisäverokanta tai ostaja maksaa arvonlisäveron itse omassa maassaan vaaditaan edelleen ALV-lasku.
  • Itselaskutus. Joissakin järjestelyissä ostaja tai hänen valtuutettu edustajansa voi laatia asiakirjan puolestasi, mutta sinun on sovittava tästä etukäteen ja sisällytettävä se sopimukseesi.

Määräajat: "viipymättä" ei tarkoita aina samana päivänä

Laissa ei ole asetettu yhtä yleispätevää päivien määrää jokaiselle tapaukselle. Yleissääntönä on ALV-lasku. “"viipymättä" tavaroiden toimittamisen tai palvelun suorittamisen jälkeen, eli lyhimmän realistisesti mahdollisen ajan kuluessa. Käytännössä se on sama tai seuraava arkipäivä, ei silloin, kun ehdit sulkea kirjanpitoa viikon tai kuukauden lopussa.

Kaksi tilannetta saavat kuitenkin tietyn numeron:

Näiden kahden määräajan välinen viiden päivän ero aiheuttaa ihmisille odotettua enemmän harmia: Saksaan tavaroita lähettävällä yrityksellä on viisi ylimääräistä päivää, joita Vilnassa toimistotilaa vuokraavalla yrityksellä ei ole.

Mitä laskussa pitää olla?

Tässä on tarkistuslista pakollisista kentistä asiakirjatyypin mukaan jaoteltuna.

Tavallinen lasku

Päätöslauselma nro 780 tositetta voidaan käyttää kustannusten kirjaamisen perusteena vain, jos se sisältää:

  • toimittajan nimi ja koodi, eli luonnollisen henkilön arvonlisäverovelvollisen koodi tai, jos sellaista ei ole, henkilökoodi tai yksilöllisen elinkeinonharjoittajan todistuksessa oleva numero;
  • ostajan (asiakkaan) nimi ja koodi samaa logiikkaa noudattaen;
  • myöntämispäivämäärä, asiakirjan numero, tavaran tai palvelun kuvaus ja hinta.

Normaali ALV-lasku

Mukaan VMI:n selitys 27. huhtikuuta 2026, sen on sisällettävä vähintään:

  • myöntämispäivämäärä, sarja ja numero;
  • toimittajan ja ostajan tiedot;
  • tavaroiden tai palveluiden kuvaus ja määrä;
  • toimitus- tai toimituspäivämäärä;
  • hinta ilman arvonlisäveroa ja verotusarvo;
  • alv-kanta ja alv-määrä, laskettuna erikseen.

Yksinkertaistettu ALV-lasku

Sinulla on lupa antaa yksi kun laskun kokonaisarvo alv mukaan lukien ei ylitä 100 euroa. Jos olet pienyritysjärjestelmässä, tätä ylärajaa ei sovelleta, joten voit käyttää yksinkertaistettua lomaketta summasta riippumatta.

Esimerkki: Oletetaan, että suoritit UAB-asiakkaalle IT-konsultointityön, jonka laskutussumma oli 1 200 euroa ilman ALV:tä. Koska tämä on selvästi yli 100 euron rajan, yksinkertaistettu muoto ei tule kyseeseen. Laskussa on oltava täysi 1 200 euron hinta ilman ALV:tä, vastaava verotettava arvo, sovellettava ALV-kanta ja erikseen näkyvä ALV-summa jo mainittujen toimittaja-, ostaja-, päivämäärä- ja kuvauskenttien lisäksi.

Kuitit, PDF-tiedostot ja sähköiset laskut: mitä käytännössä tapahtuu

Kun myyt yksityishenkilölle, jolla ei ole liiketoimintaa, ALV-lasku voidaan joskus ohittaa kokonaan; kassakuitti riittää. Mutta jos ostaja pyytää sellaista, sinun on annettava se myös vähittäismyynnissä.

PDF-laskulla tai sähköisellä ALV-laskulla on Liettuassa täsmälleen sama oikeudellinen painoarvo kuin paperilaskulla. Käytännössä siihen liittyy kolme velvoitetta: tarvitset ostajan ennakkosuostumuksen sähköisen lomakkeen käyttöön, ja itse asiakirjan on taattava alkuperän aitous, sisällön eheys ja luettavuus. Yksinkertaisesti sanottuna: asiakirjan on oltava selvästi myöntänyt sen, tietoja ei saa muuttaa myöntämisen jälkeen ja sen on oltava luettavissa ilman erityistä ohjelmistoa. Tavallinen sähköpostitse lähetetty PDF-tiedosto täyttää kaikki kolme ehtoa, kunhan asiakkaasi on hyväksynyt kyseisen lomakkeen ja tallennat tiedoston tavalla, joka estää muokkaamisen lähettämisen jälkeen.

Milloin arvonlisäveron on itse asiassa näytettävä laskuissasi?

Koska 1. toukokuuta 2025, ALV-rekisteröintirajan laskentatapa on muuttunut: nyt tarkastellaan kuluvaa tai edellistä kalenterivuotta aiemmin käytetyn 12 kuukauden liukuvan ikkunan sijaan. Käytännössä tämä tarkoittaa tulojen seuraamista 1. tammikuuta ja 31. joulukuuta välisen ajan, ei taaksepäin laskemista mistä tahansa tarkistettavasta päivämäärästä.

Pääkynnys on 45 000 euroa kokonaisvastikkeena Liettuassa harjoitetusta arvonlisäverollisesta toiminnasta. Jos ylität sen kuluvana tai edellisenä kalenterivuonna, sinun on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi, ja siitä lähtien jokaisen lähettämäsi laskun on oltava arvonlisäverollinen.

Kun arvonlisäverovelvollisuus astuu voimaan jo alle rajan

Velvollisuus voi syntyä, vaikka 45 000 euroa ei ylitettäisikään:

Yksi yksityiskohta, jonka yrittäjät usein unohtavat: VMI:n selityksen mukaan, joka koskee ALV-laskuvaatimuksia, jokaisen verovelvollisen, olipa kyseessä sitten yksityishenkilö tai oikeushenkilö, on ilmoitettava arvonlisäveron määrä erikseen kirjanpitoasiakirjoissa 1. tammikuuta 2026 alkaen. Ennen kyseistä päivämäärää tämä 1. toukokuuta 2022 alkaen voimassa ollut velvoite koski vain taloudellista toimintaa harjoittavia luonnollisia henkilöitä.

On myös hyvä tietää, mitä on tulossa tulevaisuudessa: Direktiivi (EU) 2025/516 on hyväksytty, ja se ottaa käyttöön uudet digitaalisen raportoinnin vaatimukset, jotka perustuvat sähköiseen laskutukseen rajat ylittävissä yritysten välisissä liiketoimissa 1. heinäkuuta 2030 alkaen. Tämä ei muuta mitään laskutuskäytäntöjäsi vuonna 2026, mutta se on syytä pitää mielessä, jos suunnittelet kirjanpitojärjestelmiäsi pidemmällä aikavälillä.

Usein kysytyt kysymykset

Mitä eroa on laskuilla ja PVM-laskuilla Liettuassa?

Sąskaitą faktūrą rašo veļeddejas, kuris no PVM mokėtojas. PVM laskun tosiasiallinen išrašeti PVM mokėtojas ir joje turi būti nodari PVM tarifas bei erektuta PVM suma. Skirtingi teiseis aktai asettaa asiakirjojen oikeusperustan.

Milloin PVM-lasku lähetettiin "nedelsiant"?

Bendroji sääntö – PVM laskutus faktūrė išrašeti svečių po prikošų telių ar služių učkimo, ty per trumpišų objeciviai įmanomą terminą. Praktikoje tai tarkoittaa yleensä tä sämje arba kää darbo dienung.

Kokie konkretūs terminai takīm sītānīms paslaugoms ir ES tiekimams?

Testinėms paslaugoms (nooma, televiestintä, jatkuva energiansyöttö) PVM aktuana faktūra turi olla kirjoitettu ei Łieści kaip iki kito maslų 10 päivää. Tiekimams į other ES valstbę narę su 0 proc. tarifu arba kai PVM appikőjja kūtaras - ne Łilių kaip iki kito maių 15 päivää.

Kada sijaan PVM sättä faktūros rašoma sätsätä äsätä faktūra?

Jos sinulla on yksittäisiä toimintoja, MB ar UAB ei ole rekisteröitynyt PVM-laskuihin, laskutat asiakkaita. Tapus PVM mokėtoju, esimerkiksi peržengus 45 000 EUR ribą, yleensä sinun täytyy mennä prie PVM įinų faktūros.