Īsā atbilde: rēķins un PVN rēķins nav viens un tas pats dokuments.

Rēķins (sąskaita faktūra) ir grāmatvedības dokuments, ko pārdevējs, kurš ir piezīme reģistrēts PVN maksātājs, kas izsniedz pircējam preces vai pakalpojumus. Šī dokumenta darbības princips ir izklāstīts Valdības 2002. gada 29. maija rezolūcija Nr. 780. PVN rēķins ir atšķirīgs dokuments. PVN maksātājam reģistrētam pārdevējam tas ir jāizsniedz, jo tajā papildus ir norādīta PVN likme un aprēķinātā PVN summa. Lēmuma pieņemšanas noteikums ir vienkāršs: ja jūsu individuālais uzņēmums (individuālais veikals), mazā partnerība (MB) vai sabiedrība ar ierobežotu atbildību (UAB) nav reģistrēta PVN maksātāja statusā, jūs klientam izrakstāt vienkāršu rēķinu. Kad esat reģistrējies PVN maksātāja statusā, piemēram, pēc PVN robežšķērsošanas 45 000 eiro slieksnis aprēķināts no 2025. gada 1. maija pamatojoties uz pašreizējo vai iepriekšējo kalendāro gadu, jums jāpāriet uz PVN rēķiniem.

Abi dokumenti tiek pastāvīgi jaukti, galvenokārt tāpēc, ka visi tos abus sauc vienkārši par “rēķinu”. Tomēr to juridiskais pamats ir atšķirīgs: parasto rēķinu regulē iepriekš minētā rezolūcija, savukārt PVN rēķina obligātie lauki un tā izrakstīšanas brīdis ir noteikti Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVM įstatymas). Valsts nodokļu inspekcija (VMI, Lietuvas nodokļu iestāde) izskaidro, izmantojot darba piemērus kā šie noteikumi tiek piemēroti praksē. Zemāk jūs uzzināsiet, kad kurš dokuments jāizmanto, kādi termiņi ir spēkā un kā 2025. gada izmaiņas mainīja PVN reģistrācijas slieksni.

Kad jums ir jāizraksta rēķins?

Tas, vai jums vispār ir jāizsniedz dokuments un kāds tas ir, ir atkarīgs no jūsu uzņēmējdarbības formas un tā, kam jūs pārdodat.

Ja jūs vadāt individuālo komersantu (individuālo darbību), VMI norādījumi punktā teikts, ka jāizmanto parasts rēķins, PVN rēķins, ja esat PVN maksātājs, kases aparāta čeks, ja ienākumus reģistrējat, izmantojot kasi, vai cits grāmatvedības dokuments, piemēram, kases čeks.

MB un UAB uzņēmumi ievēro vienādus noteikumus. Tie attiecas uz visiem. Lietuvas uzņēmums, kas veic darbību, kā definēts Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā, un ikvienam nodokļu maksātājam, kas veic saimniecisko darbību. Praksē mazā partnerība vai sabiedrība ar ierobežotu atbildību ievēro tieši tādu pašu rēķina vai PVN rēķina loģiku kā individuālais komersants.

Svarīgāk ir tas, kam jūs pārdodat. Kad jūs piegādājat preces vai pakalpojumus citai nodokļu maksātājai vai juridiskai personai, kas pati nav nodokļu maksātāja, PVN maksātājs, kas reģistrēts pārdevējs jāizraksta PVN rēķins. Pārdodot preci privātpersonai, kura neveic uzņēmējdarbību, dažreiz ir nepieciešams tikai kases aparāta čeks, taču, ja pircējs pieprasa PVN rēķinu, jums tas ir jāizsniedz neatkarīgi no pārdošanas apjoma.

Viena laika detaļa cilvēkus pārsteidz: ja skaidras naudas maksājums tiek saņemts pēc preču vai pakalpojumu piegādes, jūs izrakstīt rēķinu vai PVN rēķinu brīdī, kad pakalpojums tika sniegts vai preces nodotas., norādot, ka maksājums tiks veikts vēlāk, un skaidras naudas čeku jūs izrakstāt atsevišķi, tiklīdz nauda faktiski ir saņemta.

Kad tieši tiek izrakstīts PVN rēķins?

PVN rēķins vienmēr ir saistīts ar konkrētu darījuma brīdi. Mazajiem uzņēmumiem visbiežāk rodas piecas situācijas:

  • Preču piegāde vai pakalpojuma sniegšanas pabeigšana. Kad maksājums notiek vienā un tajā pašā brīdī, jūs izrakstāt PVN rēķinu tieši tad.
  • Avansa maksājumi. Avansa maksājums parasti tiek dokumentēts ar PVN rēķinu. ja tas rada pienākumu aprēķināt PVN, vēlāk sniegtā pakalpojuma ar nodokli apliekamā vērtība tiek samazināta par šo avansa maksājumu. Avansa maksājumi par precēm, kas nosūtītas uz citu ES dalībvalsti, ne vienmēr tiek apstrādāti šādā veidā.
  • Nepārtraukti pakalpojumi. Īres maksa, telekomunikācijas vai pastāvīgā enerģijas piegāde tiek aprēķināta periodiski, nevis atsevišķi. Precīzs termiņš ir norādīts nākamajā sadaļā.
  • Piegādes uz citu ES dalībvalsti. Pat tad, kad preces tiek pārvadātas 0% PVN likme vai pircējs pats aprēķina PVN savā valstī joprojām ir nepieciešams PVN rēķins.
  • Pašrēķins. Dažos gadījumos pircējs vai viņa pilnvarots pārstāvis var sagatavot dokumentu jūsu vārdā, taču jums par to iepriekš jāvienojas un jāiekļauj tas līgumā.

Termiņi: "bez kavēšanās" nenozīmē vienmēr tajā pašā dienā

Likums nenosaka vienu universālu dienu skaitu katram gadījumam. Vispārējais noteikums ir PVN rēķina izrakstīšana. “"nekavējoties" pēc preču piegādes vai pakalpojuma sniegšanas, kas nozīmē, ka īsākajā reāli iespējamajā laika posmā. Praksē tā ir tā pati vai nākamā darba diena, nevis tad, kad nedēļas vai mēneša beigās esat noslēdzis grāmatvedību.

Tomēr divās situācijās tiek piešķirts konkrēts skaitlis:

Piecu dienu starpība starp šiem diviem termiņiem cilvēkus satrauc vairāk, nekā varētu gaidīt: uzņēmumam, kas piegādā preces uz Vāciju, ir piecas papildu dienas, kādas nav uzņēmumam, kas izīrē biroja telpas Viļņā.

Kam jābūt norādītam rēķinā?

Šeit ir obligāti aizpildāmo lauku kontrolsaraksts, kas sadalīts pa dokumentu veidiem.

Vienkāršs rēķins

780. rezolūcija ļauj dokumentu ņemt vērā kā pamatu izmaksu atzīšanai tikai tad, ja tajā ir iekļauts:

  • piegādātāja nosaukums un kods, proti, PVN maksātāja kods fiziskai personai vai, ja tāda nav, personas kods vai individuālās darbības apliecības numurs;
  • pircēja (klienta) vārds un kods, ievērojot to pašu loģiku;
  • izdošanas datums, dokumenta numurs, preču vai pakalpojumu apraksts un cena.

Standarta PVN rēķins

Saskaņā ar VMI skaidrojums no 2026. gada 27. aprīļa, tajā jāiekļauj vismaz:

  • izdošanas datums, sērija un numurs;
  • piegādātāja un pircēja dati;
  • preču vai pakalpojumu apraksts un daudzums;
  • piegādes vai piegādes datums;
  • cena bez PVN un ar nodokli apliekamā vērtība;
  • PVN likme un PVN summa, kas aprēķinātas atsevišķi.

Vienkāršotais PVN rēķins

Jums ir atļauts izdot vienu ja kopējā rēķina vērtība, ieskaitot PVN, nepārsniedz 100 eiro. Ja izmantojat mazo uzņēmumu shēmu, šis ierobežojums neattiecas, tāpēc varat izmantot vienkāršoto veidlapu neatkarīgi no summas.

Piemērs: pieņemsim, ka esat veicis IT konsultāciju darbu UAB klientam, par kuru izrakstīts rēķins 1200 eiro apmērā bez PVN. Tā kā šī summa ir krietni virs 100 eiro robežvērtības, vienkāršotā veidlapa nav piemērota. Rēķinam ir jānorāda pilna cena 1200 eiro apmērā bez PVN, atbilstoša ar nodokli apliekamā vērtība, piemērojamā PVN likme un atsevišķi norādīta PVN summa papildus jau minētajiem piegādātāja, pircēja, datuma un apraksta laukiem.

Kvītis, PDF faili un e-rēķini: kas īsti darbojas praksē

Kad pārdodat privātpersonai, kura neveic uzņēmējdarbību, PVN rēķinu dažreiz var pilnībā izlaist; pietiek ar kases aparāta čeku. Bet, ja pircējs to pieprasa, jums tas ir jāizsniedz pat mazumtirdzniecības pārdošanas gadījumā.

PDF rēķinam vai elektroniskam PVN rēķinam Lietuvā ir tieši tāds pats juridiskais spēks kā papīra rēķinam. Praksē tas rada trīs saistības: jums ir nepieciešama pircēja iepriekšēja piekrišana elektroniskās veidlapas izmantošanai, un pašam dokumentam ir jāgarantē izcelsmes autentiskums, satura integritāte un salasāmība. Vienkārši sakot: ir jābūt skaidram, kas izdevis dokumentu, dati pēc izdošanas nedrīkst būt mainīti, un tam jābūt lasāmam bez īpašas programmatūras. Parasts PDF fails, kas nosūtīts pa e-pastu, atbilst visiem trim nosacījumiem, ja vien jūsu klients ir piekritis šai veidlapai un jūs glabājat failu tā, lai pēc nosūtīšanas to nevarētu rediģēt.

Kad PVN faktiski ir jāparādās jūsu rēķinos?

Kopš 2025. gada 1. maijs, ir mainījies PVN reģistrācijas sliekšņa aprēķināšanas veids: tagad tiek skatīts pašreizējais vai iepriekšējais kalendārais gads, nevis iepriekš izmantotais 12 mēnešu periods. Praksē tas nozīmē ienākumu izsekošanu no 1. janvāra līdz 31. decembrim, nevis skaitīšanu atpakaļ no jebkura datuma, ko pārbaudāt.

Galvenais slieksnis ir 45 000 eiro kopējā atlīdzībā no Lietuvā veiktās ar PVN apliekamās darbības. Ja to šķērsojat kārtējā vai iepriekšējā kalendārajā gadā, jums ir jāreģistrējas PVN maksātāja statusā, un no šī brīža katrā jūsu izrakstītajā rēķinā ir jāuzrāda PVN.

Kad PVN saistības stājas spēkā pat zem sliekšņa

Saistības var rasties pat tad, ja nav pārsniegts 45 000 eiro:

Viena detaļa, ko uzņēmumu īpašnieki bieži vien nepamana: saskaņā ar VMI skaidrojumu par PVN rēķinu prasībām, katram nodokļa maksātājam, neatkarīgi no tā, vai tā ir fiziska vai juridiska persona, no 2026. gada 1. janvāra PVN summa ir jāuzrāda grāmatvedības dokumentos atsevišķi. Pirms šī datuma šis pienākums, kas bija spēkā kopš 2022. gada 1. maija, attiecās tikai uz fiziskām personām, kas veic saimniecisko darbību.

Ir arī vērts zināt, kas gaidāms nākotnē: Direktīva (ES) 2025/516 ir pieņemts, ieviešot jaunas digitālās pārskatu sniegšanas prasības, kuru pamatā ir e-rēķini pārrobežu B2B darījumiem, no 2030. gada 1. jūlija. Tas neko nemaina rēķinu izrakstīšanas veidā 2026. gadā, taču ir vērts to paturēt prātā, ja plānojat savas grāmatvedības sistēmas ilgākam termiņam.

Bieži uzdotie jautājumi

Kāda ir atšķirība starp faktūrrēķiniem un PVM faktūrrēķiniem Lietuvā?

Sąskaitą faktūrą rašo veļeddejas, kuris no PVM mokėtojas. PVN rēķins faktūrya privalo išraseti PVM mokėtojas ir joje turi buti odurisi PVM tarifas bei erektuta PVM suma. Skirtingi teiseis aktai ir dokumentu pamats.

Kad tika izrakstīts PVM rēķins "nedelsiant"?

Bendroji noteikums – PVM rēķinu izrakstīšanas faktūrė išrašeti svečių po prikošų telių ar služių učkimo, ty per trumpišų objeciviai įmanomą terminą. Praktikoje tai parasti nozīmē tä sämje arba kää darbo dienung.

Kokie konkretūs terminai takīm sītānīms paslaugoms ir ES tiekimams?

Testinėms paslaugoms (nooma, telekomunikācijas, nepārtraukta enerģijas piegāde) PVM aktauna faktūra turi būti išrasyuta ne Łieści kaip iki kito maslų 10 dienos. Tiekimams į other ES valstbę narę su 0 proc. tarifu arba kai PVM appikőjja kūtaras - ne Łių kaip iki kito masluų 15 dienos.

Kada vietā PVM sättä faktūros rašoma sätsätä äsätä faktūra?

Ja Jums ir individuālas darbības, MB ar UAB nav reģistrēta PVN rēķinu saņemšanai, Jūs izrakstīsiet rēķinu klientam. Tapus PVM mokoju, piemēram, peržengus 45 000 EUR ribą, parasti jums jāiet uz prie PVM įinų faktūros.