Trumpas atsakymas: kuris ViDA (PVM skaitmeniniame amžiuje) terminas, taikomas jūsų pardavimui, priklauso nuo sandorio tipo, o ne vien nuo kalendorinės datos. 2028 m. liepos 1 d. daugiausia apima skaitmenines platformas (trumpalaikį apgyvendinimą, keleivių pervežimą) ir PVM mokėtojo registracijos supaprastinimus; tai nėra bendras struktūrizuotas elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo įpareigojimas. 2030 m. liepos 1 d. yra data, kada pagal Tarybos direktyva (ES) 2025/516, struktūrizuotos elektroninės sąskaitos faktūros ir operacijų duomenų teikimas tampa privalomi tarpvalstybiniams B2B sandoriams ES viduje, ypač prekių tiekimui Bendrijoje ir atvirkštinio apmokestinimo paslaugoms. Jei Latvijos įmonei išrašote 1 200 EUR sąskaitą faktūrą už IT konsultavimo darbą, jums reikia rūpintis 2030 m. taisykle, o ne 2028 m. Nacionalinės B2B taisyklės, pvz., Latvijoje. struktūrizuota e-rēķins prievolė, nusileisti anksčiau ir būti visiškai atskirai nuo visoje ES taikomos taisyklės.

Trumpai tariant: derinkite terminą su savo pardavimo tipu

Paprasčiausias būdas išvengti painiavos – atkreipti dėmesį į tai, kam parduodate ir kur vyksta pardavimas, o ne kada jis įvyksta.

Pardavimo tipas Taikomas terminas Kokie pokyčiai?
Tarpvalstybiniai ES B2B sandoriai (prekės arba atvirkštinio apmokestinimo paslaugos) 2030 m. liepos 1 d. Struktūrizuota e. sąskaita faktūra + operacijų duomenų ataskaita
Vietinis B2B Nacionalinė teisė (pvz., Latvijoje: 2028 m. sausio 1 d.) Priklauso nuo valstybės narės, o ne nuo vienos bendros ES datos
B2C pardavimai ViDA elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo įgaliojimai čia nepasiekia Galioja ir toliau galiojančios PVM taisyklės
Platformoje teikiamas trumpalaikis apgyvendinimas (iki 30 naktų) arba keleivių pervežimas 2028 m. liepos 1 d. Platforma gali tapti “numanomu tiekėju”

Jei jūsų pardavimas neatitinka nė vieno iš šių keturių kriterijų, verta atskirti du klausimus: ar sandoris yra tarpvalstybinis ir ar jūsų klientas yra registruotas PVM mokėtoju? Šie du faktai lemia, ar taikoma 2030 m. taisyklė, o ne jūsų įmonės dydis ar apyvarta.

Kas iš tikrųjų pasikeičia 2028 m. liepos 1 d.?

2028 m. „ViDA“ pusė nėra elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo terminas. Tai daugiausia platformos ir registracijos reforma. Direktyvos 3 straipsnis įsigalioja 2028 m. liepos 1 d. ir atneša du pakeitimus.

Platformos “laikomo tiekėjo” taisyklė

ES trumpalaikio apgyvendinimo (iki 30 naktų) ir keleivių vežimo kelių transportu platformos, pavyzdžiui, “Airbnb”, „Booking“ ar „Bolt“ tipo paslaugos, gali tapti „tarnaujamu paslaugų teikėju“, jei pagrindinis paslaugų teikėjas platformai nepateikia reikiamos PVM informacijos.

Vienos PVM registracijos reformos

Antras pakeitimas – vieningos PVM mokėtojų registracijos paketas: išplėtota OSS (vieno langelio principu veikianti) schema, leidžianti įmonėms deklaruoti PVM už tarpvalstybinius pardavimus per vieną portalą, užuot registravusis kiekvienoje šalyje, taip pat privalomas atvirkštinis apmokestinimas įmonėms, kurios nėra PVM mokėtojos šalyje, kurioje vyksta pardavimas. Remiantis... Europos Komisijos apžvalga, tai iš tiesų yra visa, ką apima 2028 m. reglamentas: platformos taisyklę ir registracijos supaprastinimą.

Vienas niuansas, į kurį verta atkreipti dėmesį: valstybės narės gali atidėti platformos “laikomo tiekėjo” taisyklės taikymą, bet tik iki 2030 m. sausio 1 d. ir tik tam vienam vienetui. Tai nėra bendras ViDA 2028 atidėjimas. Remiantis Estijos finansų ministerijos pranešimas, Estija derybų metu užsitikrino teisę neapmokestinti papildomų mokesčių mažoms įmonėms, prekiaujančioms per platformas, tačiau tai susiję su pačiu PVM apmokestinimu, o ne su elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo terminu.

Kas pasikeis tarpvalstybiniams B2B pardavimams nuo 2030 m. liepos 1 d.?

Tai yra ta „ViDA“ dalis, kuri iš tikrųjų paliečia jūsų kasdienį sąskaitų faktūrų išrašymą.

Kuriems sandoriams taikoma apsauga

Direktyvos 5 straipsnis įsigalioja 2030 m. liepos 1 d. ir perrašo galiojančios PVM direktyvos 262 straipsnį, kad jis apimtų dviejų tipų sandorius: prekių tiekimą Bendrijoje (138 straipsnis, taikomas prekėms, judančioms tarp ES valstybių narių) ir sandorius, kai pirkėjas, o ne pardavėjas, apskaičiuoja PVM pagal 194–197 straipsnius, praktiškai tai yra atvirkštinio apmokestinimo paslaugos, kurias dauguma B2B įmonių jau žino. Nėra jokios ribos, pagrįstos apyvarta ar sąskaitos faktūros verte. Taisyklę įsigalioja sandorio tipas ir PVM apmokestinimas, o ne suma.

Konkretus pavyzdys

Jūsų Estijos įmonė parduoda 1 200 EUR vertės konsultavimo paslaugą PVM mokėtojui Latvijoje, o sąskaita faktūra išrašoma taikant atvirkštinį apmokestinimą. Šiam sandoriui taikoma 2030 m. taisyklė, nepriklausomai nuo dydžio. Vietoj to, parduokite tą pačią paslaugą Estijos klientui, ir tai yra vietinis sandoris, todėl ViDA tarpvalstybinė taisyklė jam netaikoma. O jei tą pačią paslaugą parduodate privačiam asmeniui kitoje valstybėje narėje, tai yra B2C pardavimas, kurio ViDA elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo įgaliojimai niekada nepasiekia.

Ką jūsų sąskaitų faktūrų išrašymo procesas turės atlikti nuo 2030 m.?

Taisyklėje numatytoms operacijoms nepakaks el. paštu išsiųsti PDF sąskaitos faktūros.

Struktūrizuoto formato reikalavimas

Direktyvos apibrėžimas reikalauja, kad sąskaita faktūra būtų išrašyta, išsiųsta ir gauta struktūrizuotu elektroniniu formatu, kurį galima apdoroti automatiškai. Vien PDF formatas šio reikalavimo neatitinka. Nurodytas standartas yra EN 16931 standartas, kur priimtini techniniai formatai (pvz., UBL arba UN/CEFACT CII, dvi struktūrizuotų duomenų sintaksės, kurias mašinos gali nuskaityti be žmogaus įvedimo) yra išvardyti techninėje specifikacijoje CEN/TS 16931-2:2017.

Dvi atskiros laiko taisyklės

Yra dvi laiko taisyklės, kurias verta atskirti. Pati sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apmokestinamojo įvykio, ir ta pati 10 dienų taisyklė taikoma kvalifikuotiems išankstiniams mokėjimams. Tačiau sandorių duomenų teikimas mokesčių administratoriui vyksta kitu laiku: pardavėjas teikia duomenis sąskaitos faktūros išrašymo metu (arba kai atsiranda prievolė ją išrašyti), o duomenys apie savarankiškai išrašytas sąskaitas faktūras ir pirkėjo įsigijimo pusę paprastai perduodami per 5 dienas. Taigi, tos pačios sandorio pusės gali teikti duomenis skirtingu greičiu. Tai ne sistemos trūkumas, o taisyklės sudarymo būdas.

Pardavimai šalies viduje yra nacionalinis sprendimas, o ne bendras ES terminas

ViDA neverčia visų valstybių narių įdiegti ataskaitų teikimą realiuoju laiku šalies viduje. Tačiau jei šalis nusprendžia eiti šiuo keliu, ji turi laikytis direktyvos 271a–271b straipsniuose nustatytos sistemos. Šalys, kurios jau turėjo tokią sistemą, buvo patvirtintos arba įteisintos iki 2024 m. sausio 1 d., turi laiko iki 2035 m. sausio 1 d. ją suderinti su ES modeliu.

Latvijos ankstesnis terminas

Baltijos šalių pavyzdys yra aiškesnis ir ankstesnis nei visoje ES galiojusi taisyklė. Remiantis [data]. Latvijos finansų ministerija, struktūrizuota elektroninė sąskaita faktūra (e. sąskaita faktūra) ir jos duomenų teikimas Valstybinei pajamų tarnybai (Valsts eižumenu dienests, VID) tampa privalomi B2B sandoriams tarp Latvijos įmonių nuo 2013 m. 2028 m. sausio 1 d., dvejais su puse metų anksčiau nei ES nustatytas 2030 m. tarpvalstybinis terminas. Tai Latvijos įstatymas, o ne tiesioginė ViDA pasekmė, ir jis taikomas tik sandoriams tarp Latvijoje registruotų įmonių. Latvijos finansų ministerija teigia, kad jos skaitmeninė ataskaitų teikimo sistema pagrįsta elektroninėmis sąskaitomis faktūromis ir pirmiausia siekiama suderinti ją su ES tarpvalstybiniu ataskaitų teikimo terminu, numatytu 2030 m. liepos 1 d., tačiau Estijos finansų ministerijos pranešimas aiškiai nepatvirtina, ar Estija yra įvedusi panašią savo nacionalinę taisyklę, ar dar ne.

Kaip pasiruošti 2026–2030 m.?

Dvejų su puse metų yra pakankamai laiko, jei pradedate nuo pardavimų klasifikavimo, o ne programinės įrangos paieškos.

  • Rūšiuokite savo pardavimus į kategorijas: Pažymėkite kiekvieną pardavimo tipą kaip tarpvalstybinį B2B, vietinį B2B, B2C arba platformos tarpininkaujantį. Šis suskirstymas lemia, kuris terminas (2028, 2030 m. ar nacionalinis) jums iš tikrųjų taikomas.
  • Surinkite savo kliento PVM mokėtojo kodą ir atvirkštinio apmokestinimo būseną dabar: tie duomenys tiesiogiai įtraukiami į 2030 m. ataskaitą, o jų nebuvimas vėliau reiškia rankinį, po fakto atliekamą taisymą.
  • Patikrinkite savo EN 16931 išvestį: Patikrinkite, ar jūsų apskaitos programinė įranga gali sugeneruoti struktūrizuotą el. sąskaitą faktūrą, o ne tik eksportuoti PDF failą, kuris atrodo kaip ji.
  • Patikrinkite savo programinės įrangos tiekėjo ataskaitų teikimo laiko juostą: tiesiogiai paklausti, ar ir kada jie planuoja laikytis 10 dienų sąskaitų faktūrų išrašymo termino ir pateikti sandorių duomenis mokesčių administratoriui.
  • Atskirai sekite savo vietos mokesčių institucijos taisykles: Latvijos įmonių įsipareigojimai įsigalioja 2028 m. sausio 1 d.; Estija ir Lietuva savo nacionalines taisykles gali paskelbti vėliau. ViDA šio kalendoriaus joms nenustato.

Jei parduodate tik šalies viduje ir vartotojams, galite stebėti 2028 ir 2030 m. terminus patogiu atstumu. Jei išrašote tarpvalstybines B2B sąskaitas faktūras, net jei ir retkarčiais ir net už nedidelę sumą, pavyzdžiui, Latvijos pavyzdyje pateiktą 1 200 EUR, jūsų programinė įranga ir duomenų rinkimas turi būti paruošti iki 2030 m. liepos 1 d., nes „ViDA“ nenumato pereinamojo laikotarpio, kad vėliau būtų galima pasivyti.

DUK

Kuris ViDA terminas taikomas mano pardavimui – 2028 ar 2030?

Tai priklauso nuo sandorio tipo. 2028 m. liepos 1 d. daugiausia taikoma platformoms (apgyvendinimas, keleivių pervežimas) ir PVM mokėtojo registracijos supaprastinimams. 2030 m. liepos 1 d. įsigalioja įpareigojimas dėl struktūrizuotų elektroninių sąskaitų faktūrų ir sandorių duomenų teikimo ES tarpvalstybiniams B2B sandoriams.

Ar 2028 m. terminas reiškia įpareigojimą naudoti elektronines sąskaitas faktūras?

Ne. 2028 m. ViDA reforma neįves bendros elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo prievolės. Ji bus orientuota į platformos tiekėjo taisyklę ir vieningos PVM mokėtojo registracijos pakeitimus.

Kuriems sandoriams taikomas 2030 m. elektroninių sąskaitų faktūrų įpareigojimas?

2030 m. taisyklė taikoma ES tarpvalstybiniams B2B sandoriams: prekių tiekimui Bendrijoje (138 straipsnis) ir sandoriams, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas (atvirkštinio apmokestinimo paslaugos). Ji taikoma neatsižvelgiant į sąskaitos faktūros sumą.

Ar „ViDA 2030“ taisyklė taikoma vietiniams B2B sandoriams?

Ne. Vietiniai B2B sandoriai nepatenka į „ViDA 2030“ tarpvalstybinių sandorių taikymo sritį. Kiekviena valstybė narė gali atskirai nustatyti savo vidaus elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo prievolę, pavyzdžiui, Latvija nuo 2028 m. sausio 1 d.