ViDA, pakiet reform dotyczący podatku VAT w erze cyfrowej Unii Europejskiej, Artykuł 194 dyrektywy VAT obowiązuje od 1 lipca 2028 r.:Zawsze, gdy firma sprzedaje towary lub usługi w kraju, w którym nie ma siedziby i nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT, a kupujący jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w tym samym kraju, obowiązek naliczenia i zapłaty VAT automatycznie przechodzi na kupującego. Nie jest to zupełnie nowa, ogólna zasada odwrotnego obciążenia dla wszystkich zakupów w UE. To wąska zasada, która ma zastosowanie tylko wtedy, gdy zagraniczny sprzedawca prowadzi działalność na rynku lokalnym bez lokalnego numeru VAT.

Cztery warunki decydujące o odpowiedzialności

Zanim zdecydujesz, że faktura wymaga odwrotnego obciążenia, sprawdź cztery warunki określone w Dyrektywa (UE) 2025/516: sprzedawca nie ma siedziby w kraju kupującego; sprzedawca nie posiada tam indywidualnego numeru VAT; kupujący jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w tym kraju; transakcja nie jest opodatkowana w ramach procedury marży (specjalnego systemu VAT dla towarów używanych, który opodatkowuje jedynie marżę zysku sprzedawcy, a nie pełną cenę sprzedaży). Jeśli wszystkie cztery warunki są spełnione, faktura nie zawiera podatku VAT, a kupujący sam go deklaruje.

Co się stanie, jeśli sprzedawca ma już numer lokalny lub siedzibę?

Jeśli zagraniczny dostawca jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w kraju kupującego lub ma tam stałe miejsce prowadzenia działalności, które faktycznie uczestniczy w transakcji (prawdziwe biuro, magazyn lub personel zaangażowany w transakcję, a nie tylko adres administracyjny), obowiązkowa zasada 2028 nie ma zastosowania. Odpowiedzialność spoczywa wówczas na przepisach obowiązujących w danym państwie członkowskim. Estonia już działa na tej zasadzie. estońska firma musi rozliczać się z podatku VAT w przypadku towarów i usług zakupionych od zagranicznego sprzedawcy niezarejestrowanego w Estonii, pod warunkiem, że estońska placówka sprzedawcy nie uczestniczy faktycznie w transakcji. na Łotwie Urząd Skarbowy Stanu (VID) określa system odwrotnego obciążenia ograniczony do określonych kategorii towarów, takich jak złom i usługi budowlane, na Litwie Państwowa Inspekcja Podatkowa (VMI) wyjaśnia Nabywca towarów zlokalizowanych na Litwie deklaruje podatek VAT sprzedawcy na formularzu FR0600, jeśli sprzedawca nie ma siedziby ani nie jest zarejestrowany na Litwie. Zmiana z 2028 roku nie eliminuje żadnej z tych krajowych kategorii.

Co musi zawierać faktura i deklaracja VAT?

Od 1 lipca 2028 r., faktura musi zawierać numer VAT kupującego, Numer, pod którym kupujący będzie rozliczał się z VAT, a sprzedawca musi wystawić tę fakturę najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa. Sprawdź dokładnie, czy podałeś sprzedawcy swój prawidłowy lokalny numer VAT, ponieważ sprzedawca raportuje transakcję we własnym zestawieniu zbiorczym (unijnym zestawieniu sprzedaży wewnątrzunijnej), a błędny numer oznacza, że Twój wpis w ramach odwrotnego obciążenia nie będzie zgodny z danymi w momencie weryfikacji przez urząd skarbowy.

Czy to Cię w końcu coś kosztuje?

Zazwyczaj nie. Jeśli to, co kupiłeś, jest przeznaczone na opodatkowaną działalność gospodarczą, odliczasz tę samą kwotę VAT naliczonego w tym samym okresie: VAT, który sam naliczasz, i VAT, który odzyskujesz, znoszą się wzajemnie. Na przykład na Litwie VAT jest naliczany od… formularz FR0600 jest należny w ciągu 25 dni od zakończenia okresu, ale jeśli przysługuje Ci prawo do odliczenia, ta sama kwota zostanie Ci zwrócona. Jeśli zakup dotyczy działalności zwolnionej z VAT, część tego VAT staje się rzeczywistym kosztem, dokładnie tak jak w przypadku zwykłej faktury zakupu.

Czy ma to związek z przepisami dotyczącymi fakturowania elektronicznego z 2030 r.?

Odwrotne obciążenie z 2028 r. dotyczy tego, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT od konkretnej transakcji, kropka. Odrębny termin znajduje się dalej w harmonogramie ViDA: państwa członkowskie muszą wdrożenie środków określonych w artykule 5 od 1 lipca 2030 r., gdy obowiązek raportowania cyfrowego, czyli elektronicznego raportowania danych transakcyjnych do organów podatkowych w czasie zbliżonym do rzeczywistego, obejmuje każdą osobę zarejestrowaną jako podatnik VAT, ale tylko w odniesieniu do kategorii transakcji wymienionych w artykule 262, w tym specjalnego traktowania towarów i usług zwolnionych z VAT. Są to dwa różne terminy w ramach tego samego pakietu ViDA i są one stale mylone tylko dlatego, że mają tę samą nazwę.

Często zadawane pytania

Kiedy obowiązek odwrotnego obciążenia ViDA wejdzie w życie dla kupującego?

Od 1 lipca 2028 r. Jeżeli zagraniczny sprzedawca nie ma siedziby w kraju kupującego ani nie jest tam zarejestrowany jako podatnik VAT, obowiązek naliczenia i zapłaty podatku VAT automatycznie przechodzi na kupującego.

Jakie cztery warunki muszą zostać spełnione, aby można było zastosować odwrotne obciążenie?

Sprzedawca nie ma siedziby w kraju kupującego, nie posiada tam indywidualnego numeru VAT, kupujący jest już zarejestrowany jako podatnik VAT w tym kraju, a transakcja nie podlega procedurze marży dla towarów używanych.

Czy w 2028 roku odwrotne obciążenie stanie się realnym kosztem dla kupującego?

W większości przypadków nie. Jeśli zakupione towary lub usługi są przeznaczone do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu, odliczasz tę samą kwotę podatku VAT naliczonego w tym samym okresie. Jeśli zakup jest związany z działalnością zwolnioną z podatku, część podatku VAT pozostaje rzeczywistym wydatkiem.

Czy odwrotne obciążenie z 2028 r. jest powiązane z przepisami dotyczącymi e-faktur z 2030 r.?

Nie, w pakiecie ViDA są to dwa różne terminy. Zmiana z 2028 roku dotyczy obowiązku VAT od konkretnej transakcji, natomiast od 2030 roku obowiązek raportowania cyfrowego obejmie każdego podatnika VAT.