ViDA, Eiropas Savienības PVN digitālajā laikmetā reformu pakete, paredz PVN direktīvas 194. pants obligāts no 2028. gada 1. jūlija: ikreiz, kad uzņēmums pārdod preces vai pakalpojumus valstī, kurā tas nav dibināts un nav reģistrēts PVN maksātājs, un pircējs jau ir reģistrēts PVN maksātājs tajā pašā valstī, pienākums aprēķināt un maksāt PVN automātiski pāriet uz pircēju. Šī nav pavisam jauna, vispārēja pārrobežu apgrieztā maksāšanas kārtība, kas attiecas uz katru ES pirkumu. Tas ir šaurs noteikums, kas stājas spēkā tikai tad, ja ārvalstu pārdevējs darbojas vietējā tirgū bez vietējā PVN numura.

Četri nosacījumi, kas nosaka atbildību

Pirms nolemjat, ka rēķinam ir nepieciešama apgrieztā apmaksa, pārbaudiet, vai tas atbilst četriem nosacījumiem, kas izklāstīti sadaļā Direktīva (ES) 2025/516pārdevējs nav reģistrēts pircēja valstī; pārdevējam tur nav individuāla PVN numura; pircējs jau ir PVN maksātājs šajā valstī; un darījums netiek aplikts ar nodokli saskaņā ar peļņas normas shēmu (īpašs PVN režīms lietotām precēm, kas apliek ar nodokli tikai pārdevēja peļņas normu, nevis pilnu pārdošanas cenu). Ja visi četri nosacījumi ir spēkā, rēķinam nav pievienots PVN, un pircējs to deklarē pats.

Kas notiek, ja pārdevējam jau ir vietējais numurs vai pārstāvniecība?

Ja ārvalstu piegādātājs jau ir reģistrēts PVN maksātāja statusā pircēja valstī vai tam tur ir pastāvīga iestāde, kas faktiski piedalās darījumā (reāls birojs, noliktava vai darbinieki, kas iesaistīti pārdošanas veikšanā, nevis tikai administratīvā adrese), obligātais 2028. gada noteikums neattiecas. Atbildība tad attiecas uz noteikumiem, kas jau ir spēkā katrā dalībvalstī. Igaunijā šis princips jau tiek piemērots. Igaunijas uzņēmumam ir jāmaksā PVN par precēm un pakalpojumiem, kas iegādāti no ārvalsts, Igaunijā nereģistrēta pārdevēja, ar nosacījumu, ka pārdevēja Igaunijas uzņēmums faktiski nepiedalās darījumā. Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidro apgrieztās maksāšanas režīms, kas attiecas tikai uz konkrētām preču kategorijām, piemēram, metāllūžņiem un būvniecības pakalpojumiem, un Lietuvā Valsts nodokļu inspekcija (VMI) skaidro ka preču pircējs, kas atrodas Lietuvā, deklarē pārdevēja PVN FR0600 veidlapā, ja pārdevējs nav ne reģistrēts, ne dibināts Lietuvā. 2028. gada izmaiņas neizdzēš nevienu no šīm iekšzemes kategorijām.

Kas jānorāda rēķinā un PVN deklarācijā?

No 2028. gada 1. jūlija, rēķinā jānorāda pircēja PVN numurs, numurs, ar kuru pircējs uzskaitīs PVN, un pārdevējam šis rēķins ir jāizraksta ne vēlāk kā nākamā mēneša 15. datumā pēc mēneša, kurā notika piegāde. Vēlreiz pārbaudiet, vai esat pārdevējam iesniedzis pareizo vietējo PVN numuru, jo pārdevējs ziņo par darījumu savā kopsavilkuma paziņojumā (ES ES iekšējo pārdošanas darījumu salīdzināšanas kopsavilkumā), un nepareizs numurs nozīmē, ka jūsu apgrieztās maksāšanas ieraksts nesakritīs, kad nodokļu iestāde veiks salīdzināšanu.

Vai tas jums galu galā kaut ko izmaksā?

Parasti nē. Ja jūsu iegādātās preces tiek izmantotas ar nodokli apliekamai saimnieciskajai darbībai, jūs atskaitāt tādu pašu summu kā PVN priekšnodokli tajā pašā periodā: jūsu iekasētais PVN un atgūtais PVN viens otru izslēdz. Piemēram, Lietuvā PVN tiek aprēķināts, pamatojoties uz veidlapa FR0600 ir jāmaksā 25 dienu laikā pēc perioda beigām, bet, ja jums ir atskaitīšanas tiesības, šī pati summa tiek atgriezta jums. Ja pirkums attiecas uz darbību, kas atbrīvota no PVN, daļa no šī PVN kļūst par reālām izmaksām, tieši tāpat kā ar jebkuru parastu pirkuma rēķinu.

Vai tas ir saistīts ar 2030. gada e-rēķinu noteikumiem?

2028. gada apgrieztās maksāšanas kārtība attiecas uz to, kam jāmaksā PVN par konkrētu darījumu, punkts. Atsevišķs termiņš ir noteikts vēlāk ViDA laika grafikā: dalībvalstīm ir īstenot 5. panta pasākumus no 2030. gada 1. jūlija, kad digitālās ziņošanas pienākums, kas ir prasība elektroniski ziņot darījumu datus nodokļu iestādēm gandrīz reāllaikā, attiecas uz ikvienu PVN maksātāju, bet tikai attiecībā uz 262. pantā uzskaitītajām darījumu kategorijām, tostarp īpašu režīmu precēm un pakalpojumiem, kas atbrīvoti no PVN. Tie ir divi dažādi termiņi vienas ViDA paketes ietvaros, un tie pastāvīgi tiek jaukti tikai tāpēc, ka tiem ir viens un tas pats nosaukums.

Bieži uzdotie jautājumi

Kad stāsies spēkā ViDA apgrieztās maksāšanas pienākums pircējam?

No 2028. gada 1. jūlija. Ja ārvalstu pārdevējs nav reģistrēts pircēja valstī vai nav tur reģistrēts kā PVN maksātājs, pienākums aprēķināt un maksāt PVN automātiski pāriet pircējam.

Kādi četri nosacījumi ir jāizpilda, lai piemērotu apgriezto maksāšanu?

Pārdevējs nav reģistrēts pircēja valstī; pārdevējam tur nav individuāla PVN numura; pircējs jau ir reģistrēts PVN maksātājs šajā valstī; un darījumam nepiemēro peļņas daļas režīmu lietotām precēm.

Vai apgrieztā nodokļa iekasēšana kļūs par reālām izmaksām pircējam 2028. gadā?

Vairumā gadījumu nē. Ja iegādātās preces vai pakalpojumi ir paredzēti ar nodokli apliekamai saimnieciskajai darbībai, jūs atskaitāt tādu pašu summu kā PVN priekšnodokli tajā pašā periodā. Ja pirkums ir saistīts ar ar nodokli neapliekamu darbību, daļa no PVN paliek kā faktiskie izdevumi.

Vai 2028. gada apgrieztā maksāšana ir saistīta ar 2030. gada e-rēķinu noteikumu?

Nē, šie ir divi dažādi termiņi ViDA paketē. 2028. gada izmaiņas attiecas uz konkrēta darījuma PVN saistībām, savukārt 2030. gadā digitālās ziņošanas pienākums attieksies uz ikvienu PVN maksātāju.