ViDA, Euroopan unionin digitaalisen aikakauden arvonlisäverouudistuspaketti, tekee ALV-direktiivin 194 artikla pakollinen 1. heinäkuuta 2028 alkaenAina kun yritys myy tavaroita tai palveluita maassa, jossa se ei ole sijoittautunut eikä ole rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi, ja ostaja on jo rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi samassa maassa, arvonlisäveron laskemis- ja maksamisvelvollisuus siirtyy automaattisesti ostajalle. Tämä ei ole aivan uusi, yleinen rajat ylittävä käänteinen verovelvollisuus, joka kattaisi kaikki EU-ostokset. Se on suppea sääntö, joka tulee voimaan vain silloin, kun ulkomainen myyjä käy kauppaa paikallisilla markkinoilla ilman paikallista arvonlisäveronumeroa.

Neljä ehtoa, jotka ratkaisevat vastuun

Ennen kuin päätät, että lasku on käänteisesti veloitettava, tarkista, täyttyvätkö neljä ehtoa, jotka on esitetty kohdassa Direktiivi (EU) 2025/516myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan; myyjällä ei ole siellä yksilöllistä ALV-numeroa; ostaja on jo ALV-rekisterissä kyseisessä maassa; ja kauppaa ei veroteta katemarginaalijärjestelmän mukaisesti (erityinen käytettyjen tavaroiden ALV-järjestelmä, jossa verotetaan vain myyjän voittomarginaalia, ei koko myyntihintaa). Jos kaikki neljä pitävät paikkansa, laskuun ei sisälly ALV:tä, ja ostaja ilmoittaa sen itse.

Mitä tapahtuu, jos myyjällä on jo paikallinen numero tai läsnäolo?

Jos ulkomainen toimittaja on jo arvonlisäverorekisterissä ostajan maassa tai sillä on siellä kiinteä toimipaikka, joka tosiasiallisesti osallistuu kauppaan (todellinen toimisto, varasto tai myynnin toteuttamiseen osallistuva henkilöstö, ei pelkkä hallinnollinen osoite), pakollista vuoden 2028 sääntöä ei sovelleta. Vastuu määräytyy tällöin kunkin jäsenvaltion jo voimassa olevien sääntöjen mukaan. Viro noudattaa jo tätä periaatetta. virolaisen yrityksen on maksettava arvonlisävero ulkomaiselta, Virossa rekisteröimättömältä myyjältä ostetuista tavaroista ja palveluista, edellyttäen, että myyjän Viron toimipaikka ei tosiasiallisesti osallistu kauppaan Latviassa Valtion verovirasto (VID) esittää käänteisen verovelvollisuuden järjestelmä, joka on rajoitettu tiettyihin tavaraluokkiin, kuten romumetalliin ja rakennuspalveluihin, ja Liettuassa Valtion verotarkastuslaitos (VMI) selittää että Liettuassa sijaitsevan tavaroiden ostajan on ilmoitettava myyjän arvonlisävero lomakkeella FR0600 aina, kun myyjä ei ole sijoittautunut eikä rekisteröity Liettuaan. Vuoden 2028 muutos ei poista mitään näistä kotimaisista luokista.

Mitä laskun ja alv-ilmoituksen tulee sisältää?

1. heinäkuuta 2028 alkaen, laskussa on oltava ostajan ALV-numero, numero, jolla ostaja maksaa arvonlisäveron, ja myyjän on laadittava kyseinen lasku viimeistään luovutuskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä. Tarkista, että olet antanut myyjälle oikean paikallisen arvonlisäveronumerosi, koska myyjä raportoi tapahtuman omassa yhteenvetoilmoituksessaan (EU:n EU:n sisäisten myyntien yhteenveto), ja väärä numero tarkoittaa, että käänteisen verovelvollisuuden merkintäsi ei täsmää veroviranomaisen suorittamassa ristiintarkistuksessa.

Tuleeko tästä sinulle lopulta mitään kuluja?

Yleensä ei. Jos ostamasi tuotteet käytetään verotettavaan liiketoimintaan, vähennät saman määrän ostoista maksettua arvonlisäveroa samalla kaudella: itse veloittamasi arvonlisävero ja takaisin saamasi arvonlisävero kumoavat toisensa. Esimerkiksi Liettuassa arvonlisävero lasketaan lomake FR0600 erääntyy 25 päivän kuluessa kauden päättymisestä, mutta jos sinulla on vähennysoikeus, sama summa palautetaan sinulle. Jos ostos liittyy arvonlisäverottomaan toimintaan, osa tästä arvonlisäverosta muuttuu todelliseksi kustannukseksi, aivan kuten minkä tahansa tavallisen ostolaskun tapauksessa.

Liittyykö tämä vuoden 2030 sähköisen laskutuksen sääntöön?

Vuoden 2028 käänteinen verovelvollisuus koskee sitä, kuka on velvollinen maksamaan arvonlisäveron tietystä tapahtumasta, piste. Erillinen määräaika on myöhemmin ViDA-aikataulussa: jäsenvaltioiden on panna 5 artiklan mukaiset toimenpiteet täytäntöön 1. heinäkuuta 2030 alkaen, kun digitaalinen raportointivelvollisuus eli vaatimus raportoida tapahtumatiedot sähköisesti veroviranomaisille lähes reaaliajassa koskee kaikkia arvonlisäverovelvollisia, mutta vain 262 artiklassa lueteltujen tapahtumaluokkien osalta, mukaan lukien arvonlisäverottomien tavaroiden ja palveluiden erityiskohtelu. Nämä ovat kaksi eri määräaikaa saman ViDA-paketin sisällä, ja ne sekoittuvat jatkuvasti yksinkertaisesti siksi, että niillä on sama nimi.

Usein kysytyt kysymykset

Milloin ostajan käänteisen arvonlisäveron ViDA-velvoite tulee voimaan?

1. heinäkuuta 2028 alkaen. Jos ulkomainen myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan eikä ole rekisteröitynyt siellä arvonlisäverovelvolliseksi, arvonlisäveron laskenta- ja maksuvelvollisuus siirtyy automaattisesti ostajalle.

Mitkä neljä ehtoa on täytettävä, jotta käänteistä verovelvollisuutta voidaan soveltaa?

Myyjä ei ole sijoittautunut ostajan maahan; myyjällä ei ole siellä yksilöllistä ALV-numeroa; ostaja on jo rekisteröitynyt ALV-velvolliseksi kyseisessä maassa; ja kauppaan ei sovelleta käytettyjen tavaroiden voittomarginaalijärjestelmää.

Tuleeko käänteisestä verovelvollisuudesta ostajalle todellinen kustannus vuonna 2028?

Useimmissa tapauksissa ei. Jos ostetut tavarat tai palvelut on tarkoitettu verolliseen liiketoimintaan, vähennät saman määrän ostoihin sisältyvän arvonlisäveron samalla kaudella. Jos osto liittyy verovapaaseen toimintaan, osa arvonlisäverosta jää todelliseksi kuluksi.

Liittyykö vuoden 2028 käänteinen verotus vuoden 2030 verkkolaskusääntöön?

Ei, ViDA-paketissa on kaksi eri määräaikaa. Vuoden 2028 muutos koskee tietyn tapahtuman arvonlisäverovelvollisuutta, kun taas vuonna 2030 digitaalinen raportointivelvollisuus ulottuu kaikkiin arvonlisäverovelvollisiin.