ViDA OSS pakeitimai nuo 2027 m. sausio 1 d.: ką patikrinti

Trumpai tariant: nuo 2027 m. sausio 1 d. pokyčiai labai nedideli.

„Union OSS“ yra ES vieno langelio principu veikianti sistema: tai vienas portalas, kuriame galite deklaruoti PVM už savo tarpvalstybinius B2C pardavimus vienoje deklaracijoje, užuot registravęsi kiekvieno kliento šalyje. Jei jau naudojatės šia sistema, nuo 2027 m. sausio 1 d. jums nereikės naujos registracijos ir naujo deklaravimo ritmo. Europos Komisija šios datos poveikį OSS ir IOSS naudotojams įvardija būtent taip: nedideli teisiniai patikslinimai. Pasikeičia kelios taisyklės, susijusios su PVM apmokestinimo terminu, ribos apskaičiavimo būdu ir kiekvienos schemos taikymo sritimis. Yra vienas tikras pratęsimas: nuo 2027 m. sausio 1 d. taip pat galite deklaruoti B2C tiekimas elektroninių įkrovimo sektoriuje per atvirojo numerio sistemas (OSS). Didžioji dalis to, kas reklamuojama pagal ViDA (PVM skaitmeniniame amžiuje, ES PVM reformos paketas) ženklą, pradeda galioti tik 2028 m. liepos 1 d.

Pirma, atskirai nuo 2027, 2028 ir 2030 metų bulių

Dažniausia klaida – viso ViDA paketo sutalpinimas į vieną datą. Pasak pačios Komisijos apžvalga, tikrasis tvarkaraštis palaipsniui panaikinamas iki 2035 m.:

• 01.01.2027: Paaiškinimai atvirojo kodo (OSS) ir išorinio kodo (IOSS) naudotojams, taip pat OSS išplėtimas įtraukiant elektroninį įkrovimą.
• 01.07.2028: pagrindinės vieno PVM mokėtojo kodo reformos (vienas PVM mokėtojo kodas visai ES vietoj daugelio), OSS schemų išplėtimas, privalomas atvirkštinis apmokestinimas neįsisteigusiems tiekėjams (pirkėjas apskaito PVM vietoj pardavėjo) ir platformos, laikomos tiekėju, taisyklės trumpalaikės apgyvendinimo nuomos ir keleivių vežimo keliais paslaugoms. Valstybė narė gali atidėti platformos taisyklių taikymą iki 2030 m. sausio 1 d.
• 01.07.2030: skaitmeninis ataskaitų teikimas tarpvalstybinei B2B prekybai, kai e. sąskaitų faktūrų išrašymas tampa numatytuoju sąskaitų faktūrų išrašymo būdu.

Teisinis pagrindas yra Tarybos direktyva (ES) 2025/516, priimtas 2025 m. kovo 11 d. ir galioja nuo 2025 m. balandžio 14 d. Ir jums nereikia spėlioti detalių: atnaujinti OSS vadovai ir aiškinamieji raštai buvo paskelbti 2026 m. liepos 24 d. konkrečiai siekiant aprėpti 2027 m. pakeitimus.

Kaip apskaičiuojama 10 000 EUR riba, jei jūsų akcijos yra kitoje šalyje?

Metinė 10 000 EUR riba tarpvalstybiniams B2C pardavimams neišnyksta ir nedidėja. Keičiasi tik tai, kaip į ją įskaičiuojama suma. Pagal atnaujintas OSS gaires, į skaičiavimą įtraukiami tik tie nuotoliniai pardavimai Bendrijoje, kurie vykdomi iš jūsų įsisteigimo šalies.

Pavyzdys. Estijos įmonė siunčia prekes iš Estijos vartotojams Suomijoje už 8 000 eurų. Ši suma įskaičiuojama. Jei ta pati įmonė laiko prekes sandėlyje Lenkijoje ir iš ten parduoda prekes Vokietijos vartotojams, šie pardavimai neviršija ribos ir apmokestinami paskirties šalyje, kurioje baigiasi prekių gabenimas.

Dar vienas dalykas, kurį verta pabrėžti: registracija OSS sistemoje savaime laikoma pasirinkimu taikyti įprastas apmokestinimo paskirties šalyje taisykles. Kol dalyvaujate OSS sistemoje, jums nereikia lygiagrečiai mokėti 10 000 eurų savo gimtosios šalies mokesčių ribos.

Kada tampa mokėtinas PVM ir kas pasikeičia platformoms ir ne Sąjungos OSS?

Nuo 2027 m. sausio 1 d. valstybės narės nebegali taikyti savo nacionalinių nukrypti leidžiančių nuostatų tuo metu, kai atsiranda PVM apmokestinimo prievolė (direktyvos 66 straipsnis), tiekimams, deklaruotiems per OSS. Taikomos bendrosios taisyklės: prekės pristatomos arba paslauga suteikiama. Platformų, kuriose prekes laiko tiekėjais, pardavimams ir IOSS – importo vieno langelio principu veikiančiai sistemai, naudojamai mažos vertės prekėms, importuojamoms iš už ES ribų, – PVM vis tiek tampa apskaičiuotinas, kai priimamas mokėjimas.

Ar platformos tampa laikomomis tiekėjomis 2027 m. sausio 1 d.? Apskritai ne. Naujos sektoriui skirtos taisyklės įsigalios 2028 m. 2027 m. taisyklės paaiškina tik vieną dalyką: elektroninės sąsajos, kaip laikomos tiekėjos, vaidmuo apima ir pardavimus dar keturioms klientų grupėms, būtent tam tikriems neapmokestinamiesiems juridiniams asmenims, vienodo tarifo ūkininkams, įmonėms, kurios naudojasi specialia mažųjų įmonių schema, ir kitiems atleistiems nuo mokesčio apmokestinamiesiems asmenims.

Ne ES įsisteigęs OSS naudotojas yra tiekėjas, įsisteigęs už ES ribų, deklaruojantis B2C paslaugas. Jam tampa aišku, kad schema apima paslaugas, teikiamas ES bet kuriam klientui, įskaitant klientą, kuris negyvena ES. Komisijos pavyzdys: JAV bendrovė parduoda skaitmeninę paslaugą JAV turistui, kuris tuo metu yra Europoje.

Kaip OSS gali būti laikinai naudojamas energijai ir elektromobilių įkrovimui?

Tai vienintelis realus pratęsimas 2027 m. Tinkamos tarpvalstybinės B2C dujų, elektros energijos, šildymo ir vėsinimo tiekimo paslaugos OSS tikslais laikomos nuotoline prekyba, o tai reiškia, kad tarpvalstybiniam elektroninių įkrovimo stotelių operatoriui nereikia atskirai registruotis kiekvienoje aptarnaujamoje šalyje. Vadovuose tai apibūdinama kaip laikinas tarpas, kol įsigalios 2028 m. taisyklės. Planuokite tai kaip tarpą, o ne kaip galutinį sprendimą.

Ką patikrinti IOSS, smulkaus verslo schemoje ir savo registracijos duomenyse

Trys patikrinimai prieš metų pabaigą. Pirma: nuo 2027 m. sausio 1 d. IOSS ir ES specialioji schema mažoms įmonėms (tarpvalstybinė PVM lengvata mažoms įmonėms) negali būti naudojamos kartu. Įmonė, naudojanti mažų įmonių schemą, turi iš jos pasitraukti prieš registruodamasi IOSS, o prie schemos prisijungiantis IOSS naudotojas turi išsiregistruoti iš IOSS. Antra: atnaujinami registracijos duomenų reikalavimai. Komisijos įgyvendinimo reglamentas (ES) 2026/1869 atnaujinamos specialiųjų schemų įgyvendinimo taisyklės ir į duomenų rinkinį įtraukiama svetainės informacija bei PVM grupės identifikatorius. Trečia: vadovuose išsamiai aprašyti grąžinimo būdai. Jei turite įvesties PVM OSS šalyse, patikrinkite, kurią procedūrą iš tikrųjų naudojate.

Jūsų 2026 m. gruodžio mėn. veiksmų sąrašas

• Sudarykite savo sandėlių žemėlapį: iš kurių šalių iš tikrųjų išvežamos jūsų prekės. Tai lemia ribos apskaičiavimą.
• Patikrinkite savo apmokestinimo logiką: Ar jūsų sistema pažymi OSS pardavimus pristatymo data ir platforma arba IOSS pardavimus mokėjimo gavimo data?
• Peržiūrėkite energijos ir platformos srautus: elektroninių automobilių įkrovimas, elektros energijos perpardavimas, pardavimas šioms keturioms klientų grupėms.
• Patvirtinkite savo būseną: Smulkaus verslo schema ir IOSS nedera.
• Atnaujinkite savo registracijos duomenis portale, įskaitant svetainės adresą ir grupės identifikatorių.
• Stebėkite savo mokesčių inspekciją: Prieš pateikdami pirmąją 2027 m. deklaraciją, patikrinkite vietinio portalo instrukcijas.

Taip pat galima įsigyti šiomis kalbomis: estų kalba · Latvių · Lietuvių

Paskutinį kartą peržiūrėta: 2026 m. rugsėjo 16 d.

DUK

Ar pagrindinė ViDA atvirojo kodo programinės įrangos (OSS) reforma prasidės 2027 m. sausio 1 d.?

Ne, 2027 m. sausio 1 d. įsigalios tik teisiniai paaiškinimai ir OSS išplėtimas įtraukiant elektroninį pakrovimą. Pagrindinė reforma, įskaitant nuosavą prekių perkėlimo schemą ir privalomą atvirkštinį apmokestinimą, prasidės 2028 m. liepos 1 d.

Kaip nuo 2027 m. bus skaičiuojama 10 000 eurų riba?

Į ribos skaičiavimą įtraukiami tik tie nuotoliniai pardavimai Bendrijoje, kurie išsiunčiami iš šalies, kurioje yra įmonė. Jei prekės yra sandėlyje kitoje šalyje ir iš ten išsiunčiamos pirkėjui, šie pardavimai neįskaičiuojami į ribą ir apmokestinami paskirties šalyje.

Ar IOSS ir ES mažųjų įmonių schema galės būti naudojamos kartu 2027 m.?

Ne, nuo 2027 m. sausio 1 d. IOSS ir ES MVĮ schema viena kitą paneigia. Prieš registruodamasi įmonė turi pasirinkti vieną iš jų, o kitos atsisakyti.