Zmiany w oprogramowaniu ViDA OSS od 1 stycznia 2027 r.: na co zwrócić uwagę

Krótko mówiąc: 1 stycznia 2027 r. niewiele się zmieni

Union OSS to unijny punkt kompleksowej obsługi: pojedynczy portal, w którym deklarujesz VAT od transgranicznej sprzedaży B2C w jednym zeznaniu podatkowym, zamiast rejestrować się w kraju każdego klienta. Jeśli już z niego korzystasz, 1 stycznia 2027 r. nie oznacza to konieczności nowej rejestracji ani zmiany rytmu składania deklaracji. Komisja Europejska określa wpływ tej daty na użytkowników OSS i IOSS dokładnie tak, jak jest: drobne wyjaśnienia prawne. Kilka zasad zmienia moment wymagalności podatku VAT, sposób obliczania progu i zasięg każdego programu. Istnieje jedno istotne rozszerzenie: od 1 stycznia 2027 r. można również deklarować Dostawy B2C w sektorze ładowania elektrycznego za pośrednictwem OSS. Większość reklam pod szyldem ViDA (VAT w erze cyfrowej, unijny pakiet reform VAT) wchodzi w życie dopiero 1 lipca 2028 r.

Po pierwsze, byki w latach 2027, 2028 i 2030

Najczęstszym błędem jest wciśnięcie całego pakietu ViDA w jedną datę. Według własny przegląd Komisji, rzeczywisty harmonogram został przesunięty na rok 2035:

• 01.01.2027: wyjaśnienia dla użytkowników OSS i IOSS oraz rozszerzenie OSS o ładowanie elektryczne.
• 01.07.2028: Główne reformy jednolitej rejestracji VAT (jeden numer VAT dla całej UE zamiast wielu), rozszerzenie systemów OSS, obowiązkowe odwrotne obciążenie dla dostawców niemających siedziby (VAT rozlicza nabywca, a nie sprzedawca) oraz zasady dotyczące uznawania dostawców na platformie w przypadku krótkoterminowego wynajmu zakwaterowania i drogowego transportu pasażerów. Państwo członkowskie może odroczyć wprowadzenie zasad dotyczących platformy do 1 stycznia 2030 r.
• 01.07.2030: cyfrowe raportowanie dla transgranicznego handlu B2B, przy czym fakturowanie elektroniczne staje się domyślną metodą fakturowania.

Podstawą prawną jest Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, przyjęte 11.03.2025 r. i obowiązujące od 14.04.2025 r. I nie musisz zgadywać szczegółów: zaktualizowane przewodniki i objaśnienia dotyczące OSS zostały opublikowane 24 lipca 2026 specjalnie po to, aby uwzględnić zmiany w roku 2027.

Jak obliczany jest próg 10 000 euro, jeśli akcje znajdują się w innym kraju?

Roczny próg 10 000 euro dla transgranicznej sprzedaży B2C nie znika i nie rośnie. Zmienia się jedynie sposób jego liczenia. Zgodnie z zaktualizowanymi wytycznymi OSS, do obliczeń wliczana jest tylko sprzedaż na odległość wewnątrz Wspólnoty realizowana z kraju siedziby.

Przykład. Estońska firma wysyła towary z Estonii do konsumentów w Finlandii za 8000 euro. Ta kwota się liczy. Jeśli ta sama firma przechowuje zapasy w magazynie w Polsce i stamtąd sprzedaje je niemieckim konsumentom, sprzedaż ta nie przekracza progu i jest opodatkowana w kraju przeznaczenia, gdzie kończy się transport towarów.

Warto jeszcze wyjaśnić: rejestracja w systemie OSS jest traktowana jako zgoda na standardowe zasady opodatkowania obowiązujące w kraju docelowym. Dopóki jesteś w systemie OSS, nie musisz jednocześnie przekraczać progu 10 000 euro obowiązującego w Twoim kraju ojczystym.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT i jakie zmiany dotyczą platform i OSS spoza Unii?

Od 1 stycznia 2027 r. państwa członkowskie nie mogą już stosować krajowych odstępstw w momencie, gdy VAT staje się wymagalny (art. 66 dyrektywy) od dostaw zgłoszonych za pośrednictwem OSS. Obowiązują zasady ogólne: dostawa towarów lub wykonanie usługi. W przypadku sprzedaży na platformie uznawanej za dostawcę oraz w przypadku IOSS, czyli punktu kompleksowej obsługi importu towarów o niskiej wartości importowanych spoza UE, VAT nadal staje się wymagalny w momencie zaakceptowania płatności.

Czy platformy stają się uznawane za dostawców od 1 stycznia 2027 r.? Zasadniczo nie. Nowe przepisy sektorowe zaczną obowiązywać od 2028 r. Przepisy z 2027 r. wyjaśniają tylko jedną kwestię: rola uznawanego dostawcy w interfejsie elektronicznym obejmuje również sprzedaż do czterech kolejnych grup klientów, a mianowicie niektórych osób prawnych niebędących podatnikami, rolników ryczałtowych, przedsiębiorstw korzystających ze specjalnego systemu dla małych przedsiębiorstw oraz innych zwolnionych z podatku podatników.

Użytkownik OSS spoza Unii to dostawca mający siedzibę poza UE, który deklaruje usługi B2C. Dla nich staje się jasne, że system obejmuje usługi świadczone w UE każdemu klientowi, w tym klientowi, który nie mieszka w UE. Przykład Komisji: amerykańska firma sprzedaje usługę cyfrową amerykańskiemu turyście, który akurat przebywa w Europie.

W jaki sposób można tymczasowo wykorzystać OSS do zasilania i ładowania pojazdów elektrycznych?

To jedyne realne rozszerzenie w 2027 roku. Kwalifikujące się transgraniczne dostawy gazu, energii elektrycznej, ogrzewania i chłodzenia B2C są traktowane jako sprzedaż na odległość dla celów OSS, co oznacza, że operator transgranicznego ładowania elektronicznego nie musi rejestrować się oddzielnie w każdym kraju, który obsługuje. Przewodniki opisują to jako tymczasowe rozwiązanie pomostowe do czasu wejścia w życie przepisów z 2028 roku. Planuj je jako rozwiązanie pomostowe, a nie ostateczne.

Co należy sprawdzić w systemie IOSS, programie dla małych firm i danych rejestracyjnych

Trzy kontrole przed końcem roku. Po pierwsze: od 1 stycznia 2027 r. nie można łączyć systemu IOSS i unijnego specjalnego systemu dla małych przedsiębiorstw (transgranicznego zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw). Firma korzystająca z systemu dla małych przedsiębiorstw musi z niego zrezygnować przed rejestracją w IOSS, a użytkownik IOSS, który do niego przystąpi, musi się z niego wyrejestrować. Po drugie: wymagania dotyczące danych rejestracyjnych ulegają aktualizacji. Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1869 Aktualizuje przepisy wykonawcze dotyczące procedur specjalnych i dodaje do zbioru danych dane dotyczące stron internetowych oraz identyfikator grupy VAT. Po trzecie: ścieżki zwrotu są opisane w przewodnikach. Jeśli masz podatek VAT naliczony w krajach korzystających z usług OSS, sprawdź, z której procedury faktycznie korzystasz.

Twoja lista działań na grudzień 2026 r.

• Zmapuj swoje magazyny: z których krajów faktycznie pochodzą Twoje towary. To właśnie decyduje o obliczeniu progu.
• Przetestuj swoją logikę rozliczalności: czy Twój system stempluje sprzedaż OSS datą dostawy i platformą czy sprzedaż IOSS datą otrzymania płatności?
• Przegląd przepływów energii i platform: ładowanie elektryczne, odsprzedaż energii elektrycznej, sprzedaż tym czterem grupom klientów.
• Potwierdź swój status: program dla małych firm i IOSS nie idą w parze.
• Zaktualizuj swoje dane rejestracyjne w portalu, w tym adres witryny i identyfikator grupy.
• Uważaj na swój urząd skarbowy: Przed złożeniem pierwszego zeznania podatkowego za 2027 r. sprawdź instrukcje dotyczące lokalnego portalu.

Dostępne również w: po estońsku · łotewski · litewski

Ostatnio sprawdzono: 16 września 2026 r.

Często zadawane pytania

Czy główna reforma oprogramowania typu OSS ViDA rozpocznie się 1 stycznia 2027 r.?

Nie, 1 stycznia 2027 r. wejdą w życie jedynie wyjaśnienia prawne i rozszerzenie OSS o elektroniczne ładowanie. Główna reforma, obejmująca m.in. system transferu towarów własnych i obowiązkowe odwrotne obciążenie, rozpocznie się 1 lipca 2028 r.

W jaki sposób limit 10 000 euro będzie obliczany od 2027 roku?

Do obliczenia progu wlicza się wyłącznie wewnątrzwspólnotową sprzedaż na odległość z kraju, w którym znajduje się firma. Jeśli towary znajdują się w magazynie w innym kraju i stamtąd są wysyłane do kupującego, sprzedaż ta nie wlicza się do progu i jest opodatkowana w kraju przeznaczenia.

Czy IOSS i unijny program dla małych przedsiębiorstw będą mogły być stosowane łącznie w 2027 r.?

Nie, od 1 stycznia 2027 r. IOSS i unijny program dla MŚP wzajemnie się wykluczają. Firma musi wybrać jeden z nich i zrezygnować z drugiego przed rejestracją.