Zmiany w oprogramowaniu ViDA OSS od 1 stycznia 2027 r.: na co zwrócić uwagę

Krótko mówiąc: 1 stycznia 2027 r. niewiele się zmieni

Union OSS to unijny punkt kompleksowej obsługi: pojedynczy portal, w którym deklarujesz VAT od transgranicznej sprzedaży B2C w jednym zeznaniu podatkowym, zamiast rejestrować się w kraju każdego klienta. Jeśli już z niego korzystasz, 1 stycznia 2027 r. nie oznacza to konieczności nowej rejestracji ani zmiany rytmu składania deklaracji. Komisja Europejska określa wpływ tej daty na użytkowników OSS i IOSS dokładnie tak, jak jest: drobne wyjaśnienia prawne. Kilka zasad zmienia moment wymagalności podatku VAT, sposób obliczania progu i zasięg każdego programu. Istnieje jedno istotne rozszerzenie: od 1 stycznia 2027 r. można również deklarować Dostawy B2C w sektorze ładowania elektrycznego za pośrednictwem OSS. Większość reklam pod szyldem ViDA (VAT w erze cyfrowej, unijny pakiet reform VAT) wchodzi w życie dopiero 1 lipca 2028 r.

Po pierwsze, byki w latach 2027, 2028 i 2030

Najczęstszym błędem jest wciśnięcie całego pakietu ViDA w jedną datę. Według własny przegląd Komisji, rzeczywisty harmonogram został przesunięty na rok 2035:

• 01.01.2027: wyjaśnienia dla użytkowników OSS i IOSS oraz rozszerzenie OSS o ładowanie elektryczne.
• 01.07.2028: Główne reformy jednolitej rejestracji VAT (jeden numer VAT dla całej UE zamiast wielu), rozszerzenie systemów OSS, obowiązkowe odwrotne obciążenie dla dostawców niemających siedziby (VAT rozlicza nabywca, a nie sprzedawca) oraz zasady dotyczące uznawania dostawców na platformie w przypadku krótkoterminowego wynajmu zakwaterowania i drogowego transportu pasażerów. Państwo członkowskie może odroczyć wprowadzenie zasad dotyczących platformy do 1 stycznia 2030 r.
• 01.07.2030: cyfrowe raportowanie dla transgranicznego handlu B2B, przy czym fakturowanie elektroniczne staje się domyślną metodą fakturowania.

Podstawą prawną jest Dyrektywa Rady (UE) 2025/516, przyjęte 11.03.2025 r. i obowiązujące od 14.04.2025 r. I nie musisz zgadywać szczegółów: zaktualizowane przewodniki i objaśnienia dotyczące OSS zostały opublikowane 24 lipca 2026 specjalnie po to, aby uwzględnić zmiany w roku 2027.

Jak obliczany jest próg 10 000 euro, jeśli akcje znajdują się w innym kraju?

Roczny próg 10 000 euro dla transgranicznej sprzedaży B2C nie znika i nie rośnie. Zmienia się jedynie sposób jego liczenia. Zgodnie z zaktualizowanymi wytycznymi OSS, do obliczeń wliczana jest tylko sprzedaż na odległość wewnątrz Wspólnoty realizowana z kraju siedziby.

Przykład. Estońska firma wysyła towary z Estonii do konsumentów w Finlandii za 8000 euro. Ta kwota się liczy. Jeśli ta sama firma przechowuje zapasy w magazynie w Polsce i stamtąd sprzedaje je niemieckim konsumentom, sprzedaż ta nie przekracza progu i jest opodatkowana w kraju przeznaczenia, gdzie kończy się transport towarów.

Warto jeszcze wyjaśnić: rejestracja w systemie OSS jest traktowana jako zgoda na standardowe zasady opodatkowania obowiązujące w kraju docelowym. Dopóki jesteś w systemie OSS, nie musisz jednocześnie przekraczać progu 10 000 euro obowiązującego w Twoim kraju ojczystym.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT i jakie zmiany dotyczą platform i OSS spoza Unii?

Od 1 stycznia 2027 r. państwa członkowskie nie mogą już stosować krajowych odstępstw w momencie, gdy VAT staje się wymagalny (art. 66 dyrektywy) od dostaw zgłoszonych za pośrednictwem OSS. Obowiązują zasady ogólne: dostawa towarów lub wykonanie usługi. W przypadku sprzedaży na platformie uznawanej za dostawcę oraz w przypadku IOSS, czyli punktu kompleksowej obsługi importu towarów o niskiej wartości importowanych spoza UE, VAT nadal staje się wymagalny w momencie zaakceptowania płatności.

Czy platformy stają się uznawane za dostawców od 1 stycznia 2027 r.? Zasadniczo nie. Nowe przepisy sektorowe zaczną obowiązywać od 2028 r. Przepisy z 2027 r. wyjaśniają tylko jedną kwestię: rola uznawanego dostawcy w interfejsie elektronicznym obejmuje również sprzedaż do czterech kolejnych grup klientów, a mianowicie niektórych osób prawnych niebędących podatnikami, rolników ryczałtowych, przedsiębiorstw korzystających ze specjalnego systemu dla małych przedsiębiorstw oraz innych zwolnionych z podatku podatników.

Użytkownik OSS spoza Unii to dostawca mający siedzibę poza UE, który deklaruje usługi B2C. Dla nich staje się jasne, że system obejmuje usługi świadczone w UE każdemu klientowi, w tym klientowi, który nie mieszka w UE. Przykład Komisji: amerykańska firma sprzedaje usługę cyfrową amerykańskiemu turyście, który akurat przebywa w Europie.

W jaki sposób można tymczasowo wykorzystać OSS do zasilania i ładowania pojazdów elektrycznych?

To jedyne realne rozszerzenie w 2027 roku. Kwalifikujące się transgraniczne dostawy gazu, energii elektrycznej, ogrzewania i chłodzenia B2C są traktowane jako sprzedaż na odległość dla celów OSS, co oznacza, że operator transgranicznego ładowania elektronicznego nie musi rejestrować się oddzielnie w każdym kraju, który obsługuje. Przewodniki opisują to jako tymczasowe rozwiązanie pomostowe do czasu wejścia w życie przepisów z 2028 roku. Planuj je jako rozwiązanie pomostowe, a nie ostateczne.

Co należy sprawdzić w systemie IOSS, programie dla małych firm i danych rejestracyjnych

Trzy kontrole przed końcem roku. Po pierwsze: od 1 stycznia 2027 r. nie można łączyć systemu IOSS i unijnego specjalnego systemu dla małych przedsiębiorstw (transgranicznego zwolnienia z VAT dla małych przedsiębiorstw). Firma korzystająca z systemu dla małych przedsiębiorstw musi z niego zrezygnować przed rejestracją w IOSS, a użytkownik IOSS, który do niego przystąpi, musi się z niego wyrejestrować. Po drugie: wymagania dotyczące danych rejestracyjnych ulegają aktualizacji. Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2026/1869 Aktualizuje przepisy wykonawcze dotyczące procedur specjalnych i dodaje do zbioru danych dane dotyczące stron internetowych oraz identyfikator grupy VAT. Po trzecie: ścieżki zwrotu są opisane w przewodnikach. Jeśli masz podatek VAT naliczony w krajach korzystających z usług OSS, sprawdź, z której procedury faktycznie korzystasz.

Twoja lista działań na grudzień 2026 r.

• Zmapuj swoje magazyny: z których krajów faktycznie pochodzą Twoje towary. To właśnie decyduje o obliczeniu progu.
• Przetestuj swoją logikę rozliczalności: czy Twój system stempluje sprzedaż OSS datą dostawy i platformą czy sprzedaż IOSS datą otrzymania płatności?
• Przegląd przepływów energii i platform: ładowanie elektryczne, odsprzedaż energii elektrycznej, sprzedaż tym czterem grupom klientów.
• Potwierdź swój status: program dla małych firm i IOSS nie idą w parze.
• Zaktualizuj swoje dane rejestracyjne w portalu, w tym adres witryny i identyfikator grupy.
• Uważaj na swój urząd skarbowy: Przed złożeniem pierwszego zeznania podatkowego za 2027 r. sprawdź instrukcje dotyczące lokalnego portalu.

Dostępne również w: po estońsku · łotewski · litewski

Ostatnio sprawdzono: 16 września 2026 r.

Często zadawane pytania

Does the big ViDA OSS reform start on 1 January 2027?

No, 1 January 2027 only brings legal clarifications and the extension of OSS to e-charging. The core reform, including the deemed own-stock-transfer scheme and mandatory reverse charge, starts on 1 July 2028.

How is the €10,000 threshold calculated from 2027?

Only intra-Community distance sales that are dispatched from your country of establishment count towards the threshold. If the goods sit in a warehouse in another country and are shipped to the buyer from there, that sale doesn’t count towards the threshold and is taxed in the country of destination instead.

Can IOSS and the EU small-business scheme be used together in 2027?

No, from 1 January 2027 IOSS and the EU special scheme for small enterprises (the cross-border VAT exemption for small businesses, the SME scheme) are mutually exclusive. You have to pick one of the two and deregister from the other before registering.