Tiesioginis atsakymas: kuris ViDA (PVM skaitmeniniame amžiuje) terminas taikomas jūsų pardavimui, priklauso nuo sandorio tipo, o ne vien nuo kalendorinės datos. 2028 m. liepos 1 d. daugiausia susijęs su platformomis (apgyvendinimas, keleivių pervežimas) ir PVM mokėtojo registracijos supaprastinimu. Tai nėra bendra struktūrizuota elektroninių sąskaitų faktūrų prievolė. 2030 m. liepos 1 d. yra terminas, kuris atneša Tarybos direktyva (ES) 2025/516 laikytis struktūrizuotų elektroninių sąskaitų faktūrų ir operacijų duomenų teikimo prievolės, taikomos tarpvalstybiniams B2B sandoriams Europos Sąjungoje, ypač prekių pristatymui į kitą valstybę narę ir atvirkštinio apmokestinimo paslaugoms. Jei parduodate IT paslaugų sąskaitą faktūrą už 1200 eurų Latvijos įmonei, jums taikoma 2030 m. taisyklė, o ne 2028 m. taisyklė. Pavyzdžiui, Latvijos vidaus B2B taisyklės. struktūrizuota elektroninė sąskaita faktūra prievolė atsirado anksčiau ir yra visiškai atskirta nuo bendrosios ES taisyklės.

Trumpai tariant: derinkite terminą su pardavimo tipu

Lengviausias būdas išvengti painiavos – žiūrėti, kam ir kur parduodate, o ne kada.

Pardavimo tipas Taikomas terminas Kas keičiasi
ES tarpvalstybiniai B2B sandoriai (prekės arba atvirkštinio apmokestinimo paslaugos) 2030 m. liepos 1 d. Struktūrizuota e. sąskaita faktūra + operacijų duomenų ataskaita
Vietinis B2B Šalies įstatymai (pvz., Latvijoje nuo 2028 m. sausio 1 d.) Priklauso nuo valstybės narės, nėra vienodos ES datos
B2C pardavimai ViDA nepratęsia e. sąskaitų faktūrų prievolės Galioja dabartinės PVM taisyklės.
Platformose teikiamas apgyvendinimas (iki 30 naktų) arba keleivių pervežimas 2028 m. liepos 1 d. Platforma gali tapti „gerbiamu pardavėju“

Jei jūsų pardavimai neatitinka nė vieno iš šių keturių kriterijų, verta atskirti du dalykus: ar sandoris yra tarpvalstybinis, ir ar pirkėjas yra PVM mokėtojas. Šios dvi savybės lemia, ar taikoma 2030 m. taisyklė, o ne jūsų įmonės dydis ar apyvarta.

Kas iš tikrųjų pasikeis 2028 m. liepos 1 d.?

2028 m. „ViDA“ pusė nėra elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo terminas. Tai daugiausia platformų ir registracijos reforma. Direktyvos 3 straipsnis įsigalios 2028 m. liepos 1 d. ir atneš du pakeitimus. Pirma, ES trumpalaikio apgyvendinimo (iki 30 naktų) ir keleivių vežimo keliais platformos, tokios kaip „Airbnb“, „Booking“ ir „Bolt“, gali tapti „laikomomis paslaugos pardavėjomis“, jei paslaugų teikėjas platformai nepateiks reikiamų PVM duomenų. Antra, įsigalios vieningos PVM mokėtojų registracijos pakeitimai: bus išplėsta OSS (vieno langelio) schema ir įvestas privalomas atvirkštinis apmokestinimas įmonėms, kurios nėra registruotos PVM mokėtojomis pardavimo šalyje. Europos Komisijos apžvalga Pasak jo, tikrasis 2028 metų turinys yra būtent šie du pakeitimai: platformos taisyklė ir registracijos supaprastinimas.

Viena išlyga: valstybės narės gali atidėti platformos tiekėjo taisyklės įgyvendinimą, bet tik iki 2030 m. sausio 1 d. ir tik toje vienoje dalyje. Tai nėra bendras ViDA 2028 atidėjimas. Estija Finansų ministerijos pranešimas Derybų metu Estija įgijo teisę netaikyti papildomo apmokestinimo mažoms įmonėms per platformas, tačiau tai susiję su PVM taisykle, o ne su elektroninių sąskaitų faktūrų pateikimo terminu.

Kas pasikeis tarpvalstybiniams B2B pardavimams nuo 2030 m. liepos 1 d.?

Čia yra „ViDA“ esmė, kuri iš tikrųjų veikia jūsų kasdienes sąskaitas. Direktyvos 5 straipsnis įsigalios 2030 m. liepos 1 d. ir iš dalies keičia dabartinės PVM direktyvos 262 straipsnį, kad jis apimtų dviejų rūšių sandorius: prekių tiekimą Bendrijoje (138 straipsnis) ir sandorius, kai pirkėjas (ne pardavėjas) yra atsakingas už PVM mokėjimą pagal 194–197 straipsnius. Praktiškai tai reiškia B2B paslaugas, kurioms taikomas bendras atvirkštinis apmokestinimas. Apyvartai ar sąskaitos faktūros sumai nėra nustatytos ribos. Įtakos veiksnys yra sandorio rūšis ir PVM režimas, o ne suma.

Konkretus pavyzdys: Jūsų Estijos įmonė parduoda 1 200 EUR vertės konsultavimo paslaugą Latvijos PVM mokėtojui, sąskaita faktūra išrašyta taikant atvirkštinį apmokestinimą. Šiam sandoriui taikoma 2030 m. taisyklė, nepriklausomai nuo sumos. Ta pati Estijos įmonė parduoda tą pačią paslaugą Estijos klientui. Tai yra vietinis sandoris ir jam netaikoma ViDA tarpvalstybinė taisyklė. O jei tą pačią paslaugą parduodate privačiam asmeniui kitoje valstybėje narėje, tai yra B2C pardavimas, kuriam netaikoma ViDA e. sąskaitų faktūrų prievolė.

Ką jūsų atsiskaitymo procesas turi sugebėti atlikti 2030 m.?

Operacijoms, kurioms taikoma aprėptis, nepakanka PDF sąskaitos faktūros siuntimo el. paštu. Pagal direktyvos apibrėžimą sąskaita faktūra turi būti parengta, išsiųsta ir gauta struktūrizuotu elektroniniu formatu, kuris leidžia automatiškai apdoroti. Pats PDF formatas šio reikalavimo neatitinka. Nurodytas standartas yra EN 16931, kur tinkamos sintaksės (pvz., UBL arba UN/CEFACT CII) išvardytos techninėje specifikacijoje CEN/TS 16931-2:2017.

Verta atsiminti du terminus. Sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apmokestinamojo įvykio. Ta pati 10 dienų taisyklė taikoma ir kvalifikuotiems išankstiniams mokėjimams. Tačiau sandorio duomenų ataskaita apdorojama skirtingu greičiu: pardavėjas siunčia duomenis mokesčių administratoriui sąskaitos faktūros išrašymo metu (arba atsiradus prievolei ją išrašyti), o pardavėjo sąskaitos faktūros duomenys ir pirkėjo įsigijimo duomenys paprastai apdorojami per 5 dienas. Taigi dvi to paties sandorio šalys gali pateikti duomenis skirtingu greičiu. Tai ne klaida, o taisyklės dalis.

Pardavimai šalies viduje yra nacionalinis sprendimas, o ne bendras ES terminas

ViDA neįpareigoja visų valstybių narių įdiegti vidaus ataskaitų teikimo realiuoju laiku sistemą. Tačiau jei šalis nusprendžia tai padaryti, ji privalo laikytis direktyvos 271a–271b straipsnių nuostatos. Šalys, kurios jau turėjo tokią sistemą, leido ją naudoti arba įteisino iki 2024 m. sausio 1 d., galės suderinti savo sistemą su ES modeliu ne vėliau kaip iki 2035 m. sausio 1 d.

Baltijos šalių pavyzdys čia yra aiškus ir ankstesnis nei bendra ES taisyklė: Latvija Finansų ministerijos puslapis Pagal įstatymą, struktūrizuota elektroninė sąskaita faktūra ir jos duomenų perdavimas Valstybinei pajamų tarnybai (VID) taps privalomi B2B sandoriams tarp Latvijos įmonių nuo 2028 m. sausio 1 d. Tai yra dveji su puse metų iki ES 2030 m. tarpvalstybinių terminų. Tai yra Latvijos įstatymas, o ne tiesioginė ViDA pasekmė, ir taikomas tik sandoriams tarp Latvijoje registruotų įmonių. Finansų ministerija teigia, kad skaitmeninė ataskaitų teikimas grindžiamas elektroninėmis sąskaitomis faktūromis, pirmiausia susijęs su tarpvalstybinių sandorių ataskaitų teikimo ES suderinimu ir turėtų įsigalioti 2030 m. liepos 1 d., tačiau... Finansų ministerijos pranešimas aiškiai nepatvirtina, kad Estija dar nėra nustačiusi tokios nacionalinės taisyklės.

Kaip pasiruošti 2026–2030 metų laikotarpiui?

Dvejų su puse metų pakanka, jei pradedate nuo klasifikavimo, o ne programinės įrangos pasirinkimo.

  • Įvairių prekių išpardavimas pagal kategorijas: Kiekvienam pardavimo tipui nurodykite, ar tai tarpvalstybinis B2B, vietinis B2B, B2C ar per platformą vykdomas pardavimas. Šis suskirstymas lemia, kuris terminas (2028, 2030 ar nacionalinis) taikomas jūsų pardavimui.
  • Visų klientų PVM kodai ir atvirkštinio apmokestinimo būsena dabar: Šie duomenys bus įtraukti į 2030 m. ataskaitą, o jų nebuvimas vėlavimo atveju reikštų, kad vėliau reikės juos taisyti rankiniu būdu.
  • Bandomasis EN 16931 rezultatas: Patikrinkite, ar jūsų apskaitos programinė įranga gali sugeneruoti struktūrizuotą el. sąskaitą faktūrą, o ne tik eksportuoti PDF sąskaitą faktūrą.
  • Patikrinkite programinės įrangos ataskaitų teikimo galimybes: Paklauskite savo programinės įrangos gamintojo, ar ir kada jie planuoja palaikyti 10 dienų atsiskaitymo laikotarpį ir operacijų duomenų perdavimą mokesčių administratoriui.
  • Atskirai laikykitės vietos mokesčių administratoriaus taisyklių: Latvijos įmonių įsipareigojimai įsigalios 2028 m. sausio 1 d., Estija ir Lietuva savo nacionalines taisykles gali paskelbti vėliau. ViDA šio kalendoriaus nenustato.

Tie, kurie parduoda tik šalies viduje ir B2C, gali ramiai stebėti 2028 ir 2030 m. terminus iš nuotolio. Tie, kurie teikia tarpvalstybines B2B sąskaitas faktūras (net ir pavienes, net ir mažomis sumomis, kaip šis 1 200 eurų vertės Latvijos pavyzdys), privalo turėti programinę įrangą ir duomenų rinkimo sistemą paruoštą iki 2030 m. liepos 1 d., nes ViDA nenumato pereinamojo laikotarpio.

DUK

Kuris ViDA terminas taikomas mano pardavimui – 2028 ar 2030?

Tai priklauso nuo sandorio tipo. 2028 m. liepos 1 d. daugiausia taikoma platformoms (apgyvendinimas, keleivių pervežimas) ir PVM mokėtojo registracijos supaprastinimams. 2030 m. liepos 1 d. įsigalioja įpareigojimas dėl struktūrizuotų elektroninių sąskaitų faktūrų ir sandorių duomenų teikimo ES tarpvalstybiniams B2B sandoriams.

Ar 2028 m. terminas reiškia įpareigojimą naudoti elektronines sąskaitas faktūras?

Ne. 2028 m. ViDA reforma neįves bendros elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo prievolės. Ji bus orientuota į platformos tiekėjo taisyklę ir vieningos PVM mokėtojo registracijos pakeitimus.

Kuriems sandoriams taikomas 2030 m. elektroninių sąskaitų faktūrų įpareigojimas?

2030 m. taisyklė taikoma ES tarpvalstybiniams B2B sandoriams: prekių tiekimui Bendrijoje (138 straipsnis) ir sandoriams, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas (atvirkštinio apmokestinimo paslaugos). Ji taikoma neatsižvelgiant į sąskaitos faktūros sumą.

Ar „ViDA 2030“ taisyklė taikoma vietiniams B2B sandoriams?

Ne. Vietiniai B2B sandoriai nepatenka į „ViDA 2030“ tarpvalstybinių sandorių taikymo sritį. Kiekviena valstybė narė gali atskirai nustatyti savo vidaus elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo prievolę, pavyzdžiui, Latvija nuo 2028 m. sausio 1 d.