„ViDA“, arba PVM skaitmeniniame amžiuje, yra ES PVM reforma, kuria tarpvalstybinis B2B sąskaitų faktūrų išrašymas tampa struktūrizuotas ir automatizuotas. Tarybos direktyva (ES) 2025/516, kuris įsigaliojo 2025 m. balandžio 14 d., numato, kad tarpvalstybinio skaitmeninio ataskaitų teikimo ir elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklės turi būti įgyvendintos nuo 2030 m. liepos 1 d. Šis terminas taikomas PVM mokėtojams, kurie tiekia prekes, įsigyja prekes ar teikia atvirkštinio apmokestinimo paslaugas kitos valstybės narės įmonei Bendrijoje. Tai automatiškai neapima visų sąskaitų faktūrų. Iki tol ViDA neprivers Estijos mažųjų įmonių keisti PDF sąskaitų faktūrų siuntimo per naktį, tačiau verta anksčiau susitvarkyti sąskaitų faktūrų duomenis, nes 2030 m. tam laiko nebeliks.

Kam taikomas 2030 m. liepos 1 d. reikalavimas?

Reikalavimas taikomas konkretiems operacijų tipams, o ne visam atsiskaitymo ciklui. Direktyvos tekstas išvardija prekių tiekimą ir įsigijimą Bendrijoje bei apmokestinamuosius atvirkštinio apmokestinimo sandorius, susijusius su prekėmis ir paslaugomis. Atvirkštinis apmokestinimas – tai procedūra, kai PVM apskaičiuoja ir deklaruoja pirkėjas, o ne pardavėjas. Estijos klientams išrašytoms sąskaitoms faktūroms ir įprastiems B2C pardavimams šis konkretus terminas netaikomas. Čia nėra jokios lengvatos ribos, pagrįstos mažų įmonių apyvarta – ViDA galutinis tekstas taikymą sieja su sandorio rūšimi ir šalių PVM prievole, o ne su įmonės dydžiu.

Ką veikti 2026 m. ir kas pasikeis 2030 m.?

Šie trys terminai nėra tas pats ir dažnai yra painiojami. Direktyva 2025/516 įsigaliojo 2025 m. balandžio 14 d. Nuo to laiko valstybės narės gali pradėti ruoštis privalomam nacionaliniam elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymui, tačiau pagrindinis ES tarpvalstybinis įpareigojimas įsigalios atskirai., 2030 m. liepos 1 d.. Latvija čia lenkia ES vidurkį: Nuo 2028 m. sausio 1 d. B2B sandoriai turi būti įforminti kaip elektroninės sąskaitos faktūros ir perduoti VID., 2026–2027 m. duomenų teikimas bus savanoriškas. Estijoje apskaitos subjektas galės nuo 2025 m. liepos 1 d. užsiregistruoti komerciniame registre kaip e. sąskaitų gavėjas ir tada reikalauti elektroninės sąskaitos apmokėjimui. Šiuo metu tai yra teisė, o ne bendra pareiga visiems.

Kodėl PDF sąskaita faktūra neatitinka ViDA reikalavimų?

El. paštu išsiųstas PDF dokumentas atrodo kaip sąskaita faktūra, bet Pagal ViDA, elektroninė sąskaita faktūra turi būti išrašyta, perduota ir gauta struktūrizuotu elektroniniu formatu., kuri leidžia automatiškai apdoroti duomenis. Žmogui skaitomas PDF failas neatitinka šio reikalavimo. Sąskaitos faktūros, kurioms taikomi tarpvalstybiniai ataskaitų teikimo įpareigojimai, turi atitikti Europos elektroninių sąskaitų faktūrų standartą EN 16931, kuris aprašo vieningą sąskaitų faktūrų duomenų semantinį modelį arba susitarimą dėl to, kurie laukai ir kokiu formatu turi būti pateikti sąskaitoje faktūroje. „Peppol“ yra įprastas tinklas, skirtas saugiai perduoti šiuos duomenis, tačiau pati „ViDA“ aiškiai nereikalauja naudoti „Peppol“. Tai vienas iš veikimo būdų, o ne vienintelis oficialus reikalavimas.

ViDA sąskaitų faktūrų duomenų kontrolinis sąrašas mažoms įmonėms

Direktyvoje nurodyta duomenų sudėtis priklauso nuo operacijos tipo, tačiau daugeliu atvejų šie laukai kartojasi:

  • Sąskaitos faktūros numeris: Pagal PVM įstatymo 37(7)(1) straipsnį Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas serijos numeris ir išrašymo data; įstatymas tiesiogiai nenumato nenutrūkstamos numeracijos.
  • Datos: sąskaitos faktūros išrašymo data ir sandorio (apyvartos) data.
  • Šalys: pardavėjo ir pirkėjo pavadinimas ir kiekvieno PVM mokėtojo kodas.
  • Prekių ar paslaugų aprašymas: turinys ir kiekis.
  • Apmokestinamoji vertė: suma, nuo kurios skaičiuojamas PVM.
  • Mokesčių režimas: mokesčių lengvatos arba atvirkštinio apmokestinimo nuoroda.
  • Keičiamosios sąskaitos faktūros nuoroda: kuriai originaliai sąskaitai faktūrai taikoma kreditinė sąskaita faktūra.
  • Mokėjimo sąskaitos ID: kur atliekamas mokėjimas.

Kad ir koks paprastas šis sąrašas atrodytų, dauguma mažųjų įmonių jo tiesiog neturi. PVM mokėtojo kodai pasenę, sąskaitų faktūrų numeriai kiekvieną mėnesį nutraukiami nauja lentele, o kreditinėje avizoje nėra nuorodos į originalią sąskaitą faktūrą.

Kaip užtikrinti patikimą sąskaitų faktūrų išrašymo procesą?

Užuot užsiėmę rankdarbiais mėnesio pabaigoje, verta susikurti nuolatinę darbo eigą:

  • PVM mokėtojo kodo patikrinimas: išrašyta prieš sąskaitos faktūros išrašymą, o ne po to.
  • Sąskaitos faktūros numerių seka: viena užrakinta logika visus metus, o ne kiekvieną mėnesį iš naujo.
  • Kreditinės sąskaitos ryšys: Kiekviena pataisos sąskaita faktūra nurodo konkrečią originalią sąskaitą faktūrą.
  • Struktūrizuotas failas tvarkomas: Sąskaitos faktūros kompiuterio skaitomas formatas (pvz., XML), o ne tik PDF kopija.
  • Atsakomybė vietoje: Jei sąskaitas faktūras jūsų vardu siunčia operatorius arba programinė įranga, aišku, kas atsakingas už duomenų tikslumą.

Pavyzdys: 1 200 eurų vertės paslaugų sąskaita faktūra iš Estijos įmonės Latvijos klientui

Estijos konsultacinė įmonė parduoda paslaugą Latvijos PVM mokėtojui klientui už 1 200 eurų. Tai atvirkštinio apmokestinimo tarpvalstybinis sandoris, kai PVM apskaičiuoja Latvijos klientas. Nuo Nuo 2030 m. liepos 1 d. tokia sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 10 dienų nuo apyvartos atsiradimo., išankstinio mokėjimo atveju – per 10 dienų nuo išankstinio mokėjimo gavimo. Pardavėjas pateikia duomenis mokesčių administratoriui išrašydamas sąskaitą faktūrą; pirkėjas paprastai turi iki penkias dienas po sąskaitos faktūros gavimo, nors valstybė narė gali atleisti pirkėją nuo šios prievolės kai kuriems sandoriams. Estijos techninis kanalas, per kurį pardavėjas 2030 m. faktiškai perduos šiuos duomenis mokesčių administratoriui, dar nėra oficialiai paskelbtas ir negali būti minimas, kol nebus patvirtintas.

Baltijos šalių veiksmų planas: Estija, Latvija ir Lietuva

Estijoje pasinaudoti tuo, kad apskaitos subjektas gali nuo 2025 m. liepos 1 d. užsiregistruoti komerciniame registre kaip e. sąskaitų gavėjas ir sąskaita faktūra, atitinkanti EN 16931-1 reikalavimus, jau laikoma atitinkančia reikalavimus. Latvijoje yra aiškesnis tvarkaraštis: B2B e. sąskaitos faktūros ir jų teikimas VID taps privalomas nuo 2028 m. sausio 1 d., prieš tai duomenys gali būti teikiami savanoriškai. Lietuvoje siūlo mokesčių administratorius E. sąskaitų faktūrų išrašymo ir gavimo paslauga i.SAF posistemėje, tačiau bendrasis vidaus B2B įsipareigojimas, kylantis iš ViDA, ten dar nenustatytas. Tuo tarpu yra laiko iki 2030 m. įdiegti šaltinio duomenis, PVM mokėtojo kodus ir sąskaitų faktūrų numerių logiką.

DUK

Kam taikomas ViDA 2030 reikalavimas?

Šis reikalavimas taikomas tiekimui, įsigijimams ir atvirkštinio apmokestinimo sandoriams Bendrijoje. Šis terminas netaikomas vidaus sąskaitoms faktūroms ir B2C pardavimams.

Kodėl PDF sąskaita faktūra neatitinka ViDA reikalavimų?

ViDA reikalauja struktūrizuoto elektroninio formato (EN 16931), kuris leidžia automatiškai apdoroti duomenis. PDF formatas nėra skaitomas kompiuterio ir neatitinka reikalavimų.

Kas turi būti įstatymo projekte nuo 2030 m.?

Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas sąskaitos faktūros numeris, datos, šalys ir jų PVM mokėtojo kodai, prekių / paslaugų aprašymas, apmokestinamoji vertė, mokesčių režimas, taisomosios sąskaitos faktūros numeris ir mokėjimo sąskaitos identifikatorius.