ES PVN reformas pakete, oficiāli Padomes direktīva, ar ko atjaunina PVN noteikumus digitālajai ekonomikai un visā Briselē pazīstama kā ViDA pakotne, ievieš jaunu izvēles noteikumu no 2028. gada 1. jūlija: pašu preču pārvietošanas shēmu. Tā ļauj uzņēmumam pārvietot savas krājumus vai ražošanas preces no vienas ES dalībvalsts uz citu, nereģistrējoties PVN maksātājam galamērķa valstī. Pieņemsim, ka Igaunijas, Latvijas vai Lietuvas uzņēmums nosūta savas preces 1200 eiro vērtībā uz izpildes noliktavu Polijā. Šodien tas tiek uzskatīts par diviem atsevišķiem darījumiem un parasti izraisa vietējo PVN reģistrāciju. ViDA direktīva no 2028. gada 1. jūlija pārvērš šo iekšējo pārvietošanu vienā ikmēneša pārskatā, kas tiek iesniegts ar jūsu mītnes valsts PVN numuru, ar nosacījumu, ka precēm ir pilnas atskaitīšanas tiesības un pārvietošana atbilst shēmas robežām.

Shēma vienā piemērā

Iztēlojieties savu Tallinā reģistrēto interneta veikalu, kas nosūta preces 1200 eiro vērtībā uz piegādes noliktavu Polijā, lai vienkārši atrastos tuvāk klientiem. Pašlaik tas nozīmē reģistrēties PVN maksātāja statusā Polijā un iesniegt tur deklarācijas. Sākot ar 2028. gada 1. jūliju, šāda veida iekšējā krājumu pārvietošana ietilpst PVN likuma jaunā 5. sadaļā. ViDA direktīva, nodaļu, kas īpaši attiecas uz pašu preču pārvietošanu, un jūs to deklarēsiet vienā ikmēneša deklarācijā ar savu mājas PVN numuru. Polijas puse šajā pārvietošanā ir atbrīvota no PVN, jo nekas faktiski nevienam nav pārdots; tā ir tikai jūsu pašu krājumu maiņas adrese.

Kam šī shēma ir piemērota, un kas tajā neietilpst?

Shēma attiecas tikai uz precēm, kurām ir pilnīgas PVN atskaitīšanas tiesības (tiesības atgūt PVN, kas samaksāts par uzņēmuma pirkumiem) galamērķa valstī. Ja šīs tiesības ir daļējas vai to nav, pārvietošana neietilpst shēmā un tai joprojām ir jāpiemēro parastā procedūra, jo direktīva nosaka. Nav apgrozījuma sliekšņa un minimālā lieluma prasības, tāpēc vienas personas e-komercijas veikals atbilst prasībām tieši ar tādiem pašiem noteikumiem kā liels ražotājs. Kad esat reģistrējies, jums ir jāpiemēro shēma katram atbilstošajam pārskaitījumam, ko veicat; jūs nevarat atlasīt preces pēc valsts vai sūtījuma. Un viena atšķirība ir svarīga: shēma attiecas uz jūsu pašu preču pārvietošanu, nevis pārdošanu klientam. Ja preces nonāk tieši pircējam citā dalībvalstī, joprojām ir spēkā parastie tālpārdošanas vai B2B noteikumi.

Kas mainās 2028. gada 1. jūlijā?

Jūsu identifikācijas dalībvalsts, valsts, kurā esat reģistrējies shēmā, un parasti jūsu uzņēmējdarbības valsts paliek tā pati, ko jūs jau izmantojat. Saskaņā ar ViDA direktīva, jūs saglabāsiet savu mītnes valsts PVN numuru, un, ja jau esat reģistrējies Savienības OSS shēmā (ES vienotā kontaktpunkta sistēmā pārrobežu PVN ziņošanai vienā deklarācijā), arī jūsu reģistrācijas valsts nemainās. Atbilstošā Kopienas iekšējā iegāde galamērķa valstī ir atbrīvota no PVN un pati par sevi nerada reģistrācijas pienākumu tur. Tieši tas novērš pašreizējo dubulto ziņošanu. Direktīvas teksts nosaka, ka šī īpašā shēma attiecas uz visiem pašu preču pārvietošanas gadījumiem, ko veic nodokļu maksātājs, kas ir reģistrējies šajā shēmā. Citiem vārdiem sakot, tiklīdz esat reģistrējies, jūs to piemērojat visās jomās, nevis katrā gadījumā atsevišķi izlemjat, vai jums joprojām ir nepieciešams vietējais PVN numurs.

Kā notiek reģistrācija, ikmēneša deklarāciju iesniegšana un uzskaite — un kā jūs tagad gatavojaties?

Ja reģistrējaties pirms pirmā pārskaitījuma, apdrošināšana sākas nākamā kalendārā mēneša pirmajā dienā. Ja pirmais pārskaitījums notiek pirms reģistrācijas, apdrošināšana joprojām var attiekties uz šo darījumu, ja vien jūs par to paziņojat savai reģistrācijas valstij līdz nākamā mēneša 10. datumam, jo direktīva nosaka. Deklarācijas ir elektroniskas un tiek iesniegtas katru mēnesi, pat kā nulles deklarācija, ja nav notikuši pārskaitījumi, un tās jāiesniedz līdz nākamā mēneša pēdējai dienai pēc pārskata perioda. Jūs ziņojat par kopsummu bez PVN, kas sadalīta pa galamērķa valstīm un, attiecīgā gadījumā, pa nosūtīšanas valstīm, ja tā atšķiras no jūsu mītnes valsts. Labojumi tiek iekļauti vēlākā deklarācijā trīs gadu laikā pēc sākotnējā termiņa. Ierakstiem jābūt pietiekami detalizētiem, lai nodokļu iestādes nosūtīšanas, galamērķa un reģistrācijas valstīs varētu pārbaudīt jūsu deklarāciju, un tie jāglabā elektroniski 10 gadus no tā gada 31. decembra, kurā notika pārskaitījums.

Kādas nepilnības joprojām pastāv preču piegādes noliktavā, vietējā tirdzniecībā un PVN atmaksas jomā?

Preču piegādes uz noliktavu līgumi (mehānisms, kurā preces atrodas citā dalībvalstī, bet īpašumtiesības tiek pārnestas tikai tad, kad klients izmanto noliktavu) joprojām var tikt izveidoti jauni līdz 2028. gada 30. jūnijam. Pēc tam jauni līgumi netiek slēgti, bet esošie līgumi darbojas saskaņā ar to sākotnējiem noteikumiem, tostarp 12 mēnešu ierobežojumu īpašumtiesību nodošanai, līdz 17.a pants tiek pilnībā atcelts 2029. gada 30. jūnijā.. Vietējā reģistrācija nekur nepazūd: piegādes no Kipras uz Kipru vai no Bulgārijas uz Bulgāriju joprojām ir jādeklarē vietējā Kipras vai Bulgārijas PVN deklarācijā., jo tie nav tālpārdošanas darījumi Kopienas ietvaros. Un viena lieta, kas ir skaidri jānorāda: pašu preču pārskats neļauj atskaitīt galamērķa valstī samaksāto PVN priekšnodokli. Šim nolūkam joprojām ir nepieciešama parastā atmaksas procedūra, ja vien jūs tur jau neesat reģistrējies citai saimnieciskajai darbībai, tādā gadījumā atskaitījums tiek veikts, izmantojot šo vietējo deklarāciju.

Rīcības plāns Baltijas valstu uzņēmumiem 2026.–2028. gadam

  • Kartējiet katru savu preču pārrobežu kustību — uz noliktavām, ražošanas vietām, tirdzniecības izstādēm — gan izejošo, gan atpakaļceļu.
  • Atzīmējiet katru kustību ar tās nosūtīšanas valsti, galamērķa valsti un atskaitīšanas tiesību statusu, jo tas nosaka, vai tā vispār atbilst shēmas prasībām.
  • Pārskatiet savus noliktavas un tirgus līgumus. Pārbaudiet, vai tie nepieņem, ka jums ir vietējais PVN numurs, kas shēmas ietvaros varētu būt nevajadzīgs.
  • Pārbaudiet savu grāmatvedības vai ERP programmatūru: vai tā var atšķirt pašu preču pārvedumus no pārdošanas un izveidot pārskatu pa valstīm?
  • Atlieciet jebkuru esošo ārvalstu PVN reģistrāciju anulēšanu, līdz valstu portāli publicēs savas vadlīnijas. Komisijas Īstenošanas regula (ES) 2026/1869, kas pievieno shēmu administratīvās sadarbības sistēmai, stājas spēkā attiecībā uz reģistrācijas datiem 2027. gada 1. janvārī un attiecībā uz galvenajiem noteikumiem — 2028. gada 1. jūlijā.
  • Sekojiet līdzi Komisijai atjauninātas OSS rokasgrāmatas, kas publicēts 2026. gada 24. jūlijā un kurā jau ir aprakstīti precizējumi, kuriem jāstājas spēkā 2027. gadā.

Bieži uzdotie jautājumi

Kad stāsies spēkā ViDA preču nodošanas shēma?

Šī shēma stāsies spēkā no 2028. gada 1. jūlija. Tā ļaus uzņēmumam pārvietot preces no vienas ES dalībvalsts uz citu, nereģistrējoties kā PVN maksātājam galamērķa valstī.

Kam ir piemērota ViDA preču shēma?

Šī shēma ir piemērota visiem uzņēmumiem, kas eksportē savas preces uz citu ES dalībvalsti, kur precēm ir pilnīgas atskaitīšanas tiesības. Nav noteikta naudas ierobežojuma vai minimālā apgrozījuma sliekšņa.

Kā notiek reģistrācija un pārskatu sniegšana ViDA preču shēmā?

Reģistrācija notiek pirms pirmās pārskaitījuma. Pārskats ir elektronisks un tiek iesniegts katru mēnesi ar mītnes valsts PVN numuru. Pārskata iesniegšanas termiņš ir nākamā mēneša pēdējā diena pēc pārskata mēneša.

Kas notiks ar preču piegādes līgumiem pēc 2028. gada?

Jaunus preču piegādes noliktavā līgumus var slēgt līdz 2028. gada 30. jūnijam. Iepriekš noslēgtie līgumi paliks spēkā līdz 2029. gada 30. jūnijam, kad zaudēs spēku 17.a pants.