EU:n arvonlisäverouudistuspaketti, virallisesti neuvoston direktiivi digitaalitalouden arvonlisäverosääntöjen päivittämisestä ja joka tunnetaan Brysselissä nimellä ViDA-paketti, esittelee uuden valinnaisen säännön 1. heinäkuuta 2028 alkaen: omien tavaroiden siirtojärjestelmän. Se antaa yritykselle mahdollisuuden siirtää omia varastojaan tai tuotantotavaroitaan EU:n jäsenvaltiosta toiseen rekisteröitymättä arvonlisäverovelvolliseksi kohdemaassa. Oletetaan, että virolainen, latvialainen tai liettualainen yritys lähettää 1 200 euron arvosta omia tavaroitaan Puolan täydennysvarastoon. Nykyään tämä lasketaan kahdeksi erilliseksi tapahtumaksi ja yleensä käynnistää paikallisen arvonlisäverovelvollisen rekisteröinnin. ViDA-direktiivi muuttaa kyseisen sisäisen liikkeen yhdeksi kuukausittaiseksi raportiksi, joka annetaan kotimaasi ALV-numerolla 1. heinäkuuta 2028 alkaen, edellyttäen, että tavaroilla on täydet vähennysoikeudet ja liike sopii järjestelmän rajoihin.

Järjestelmä yhdessä esimerkissä

Kuvittele, että Tallinnaan rekisteröity verkkokauppasi lähettää 1 200 euron arvosta tuotteita Puolan logistiikkavarastoon vain ollakseen lähempänä asiakkaitasi. Tällä hetkellä se tarkoittaa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymistä Puolassa ja arvonlisäveroilmoituksen tekemistä siellä. 1. heinäkuuta 2028 alkaen tällaiset sisäiset varastoliikkeet kuuluvat uuden 5. pykälän piiriin. ViDA-direktiivi, luku, joka käsittelee erityisesti omien tavaroiden siirtoja, ja ilmoitat sen yhdessä kuukausittaisessa ilmoituksessa kotiosoitteesi ALV-numerolla. Puolan puoli siirrosta on ALV-vapaa, koska mitään ei ole todellisuudessa myyty kenellekään; se on vain oma varastonvaihtoosoitteesi.

Kenelle järjestelmä sopii ja kuka jää sen ulkopuolelle?

Järjestelmä kattaa vain tavarat, joilla on täysi arvonlisäveron vähennysoikeus (oikeus hakea takaisin yritysostoista maksettua arvonlisäveroa) kohdemaassa. Jos tämä oikeus on osittainen tai puuttuu, siirto jää järjestelmän ulkopuolelle ja vaatii silti tavanomaista käsittelyä, koska direktiivi määrittelee. Liikevaihtoa ei ole rajoitettu eikä vähimmäiskokoa vaadita, joten yhden hengen verkkokauppa täyttää täsmälleen samat ehdot kuin suuri valmistaja. Kun olet rekisteröitynyt, sinun on sovellettava järjestelmää jokaiseen tekemääni tukikelpoiseen siirtoon; et voi valita maan tai toimituksen mukaan. Ja yksi ero on tärkeä: järjestelmä kattaa omien tavaroidesi kuljetuksen, ei myyntiä asiakkaalle. Jos tavarat menevät suoraan ostajalle toiseen jäsenvaltioon, tavanomaiset etämyynti- tai yritysten välisiä sopimuksia koskevat säännöt ovat edelleen voimassa.

Mitä muutoksia 1. heinäkuuta 2028?

Tunnistamisjäsenvaltiosi, maa, jossa olet rekisteröitynyt järjestelmään, ja yleensä sijoittautumismaasi, pysyy samana kuin jo käytössäsi. ViDA-direktiivi, säilytät jo olemassa olevan kotimaasi ALV-numeron, ja jos olet jo rekisteröitynyt Union OSS -järjestelmään (EU:n keskitetty asiointipiste rajat ylittävän ALV:n ilmoittamiseksi yhdessä ilmoituksessa), rekisteröintimaasi ei myöskään muutu. Vastaava yhteisöhankinta kohdemaassa on ALV-vapaa eikä itsessään aiheuta rekisteröintivelvollisuutta siellä. Juuri tämä poistaa nykyisen kaksinkertaisen raportoinnin. Direktiivin teksti todetaan, että tätä erityisjärjestelmää sovelletaan kaikkiin siihen rekisteröityneen verovelvollisen tekemiin omien tavaroiden siirtoihin. Toisin sanoen, kun olet kerran rekisteröitynyt järjestelmään, sovellat sitä kaikkiin aloihin sen sijaan, että päättäisit tapauskohtaisesti, tarvitsetko edelleen paikallista ALV-numeroa.

Miten rekisteröinti, kuukausittaiset ilmoitukset ja kirjanpito toimivat – ja miten valmistaudut nyt?

Jos rekisteröidyt ennen ensimmäistä siirtoasi, vakuutus alkaa seuraavan kalenterikuukauden ensimmäisenä päivänä. Jos ensimmäinen siirtosi tapahtuu ennen rekisteröitymistäsi, vakuutus voi silti koskea kyseistä tapahtumaa, edellyttäen että ilmoitat rekisteröintiosavaltiollesi seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. direktiivissä säädetään. Ilmoitukset ovat sähköisiä ja kuukausittaisia, ja ne jätetään myös nollailmoituksena, jos siirtoja ei ole tapahtunut. Ilmoituspäivä on raportointikautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä. Ilmoitat arvonlisäverottoman kokonaissumman eriteltynä kohdemaittain ja tarvittaessa lähtömaittain, jos se eroaa kotimaastasi. Korjaukset tehdään myöhempään ilmoitukseen kolmen vuoden kuluessa alkuperäisestä määräajasta. Tietojen on oltava riittävän yksityiskohtaisia, jotta lähtö-, kohde- ja rekisteröintimaiden veroviranomaiset voivat tarkistaa ilmoituksesi, ja ne on säilytettävä sähköisesti 10 vuotta siirron tapahtumisvuoden 31. joulukuuta lukien.

Mitä sudenkuoppia on edelleen toimitusvarastoissa, paikallisessa myynnissä ja alv-palautuksissa?

Call-off-varastojärjestelyjä (mekanismi, jossa tavarat ovat toisessa jäsenvaltiossa, mutta omistusoikeus siirtyy vasta, kun asiakas käyttää niitä varastossa) voidaan edelleen perustaa uusia järjestelyjä 30. kesäkuuta 2028 asti. Tämän jälkeen uusia järjestelyjä ei enää aloiteta, mutta olemassa olevat järjestelyt jatkuvat alkuperäisten ehtojen mukaisesti, mukaan lukien omistusoikeuden siirtymisen 12 kuukauden rajoitus, kunnes 17 a artikla kumotaan kokonaisuudessaan 30. kesäkuuta 2029.. Paikallinen rekisteröinti ei katoa kaikkialle: toimitukset Kyprokselta Kyprokselle tai Bulgariasta Bulgariaan on edelleen ilmoitettava paikallisessa Kyproksen tai Bulgarian arvonlisäveroilmoituksessa, koska ne eivät ole yhteisön sisäistä etämyyntiä. Ja yksi asia, joka on syytä huomioida: omien tavaroiden ilmoituksessa ei voi vähentää kohdemaassa maksettua arvonlisäveroa. Siihen tarvitaan edelleen normaali palautusmenettely, ellet ole jo rekisteröitynyt sinne muuta liiketoimintaa varten, jolloin vähennys tehdään paikallisen ilmoituksen kautta.

Baltian yritysten toimintasuunnitelma vuosille 2026–2028

  • Kartoita omien tavaroidesi jokainen rajat ylittävä liike – varastoihin, tuotantolaitoksiin, messuille – sekä lähtevät että palautuvat tavarat.
  • Merkitse jokainen siirto lähtömaaksi, määrämaaksi ja vähennysoikeusstatukseksi, koska se ratkaisee, onko se ylipäätään oikeutettu järjestelmään.
  • Tarkista varasto- ja markkinapaikkasopimuksesi. Tarkista, olettavatko ne, että sinulla on paikallinen ALV-numero, jonka järjestelmä saattaa tehdä tarpeettomaksi.
  • Testaa kirjanpito- tai toiminnanohjausjärjestelmäsi: pystyykö se erottamaan omien tavaroiden siirrot myynnistä ja tuottamaan maittain eritellyn raportin?
  • Älä peruuta olemassa olevia ulkomaisia ALV-rekisteröintejä, kunnes kansalliset portaalit julkaisevat omat ohjeensa. Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2026/1869, jolla järjestelmä lisätään hallinnolliseen yhteistyöjärjestelmään, tulee voimaan rekisteröintitietojen osalta 1. tammikuuta 2027 ja pääsääntöjen osalta 1. heinäkuuta 2028.
  • Pidä silmällä komissiota päivitetyt OSS-oppaat, joka julkaistiin 24. heinäkuuta 2026 ja jossa jo kuvataan vuonna 2027 voimaan tulevia selvennyksiä.

Usein kysytyt kysymykset

Milloin ViDA:n oma tavaroiden siirtojärjestelmä tulee voimaan?

Järjestelmä tulee voimaan 1. heinäkuuta 2028. Se antaa yritykselle mahdollisuuden siirtää tavaroitaan EU:n jäsenvaltiosta toiseen rekisteröitymättä arvonlisäverovelvolliseksi kohdemaassa.

Kenelle ViDAn oma tavarajärjestelmä sopii?

Järjestelmä sopii kaikille yrityksille, jotka vievät tavaroitaan toiseen EU-maahan, jossa tavaroilla on täysi vähennysoikeus. Rahamääräistä ylärajaa tai liikevaihtorajaa ei ole.

Miten rekisteröinti ja raportointi toimivat ViDAn omassa tavarajärjestelmässä?

Rekisteröinti tapahtuu ennen ensimmäistä siirtoa. Raportti on sähköinen ja kuukausittain toimitettava kotimaan ALV-numerolla. Raportin määräaika on raportointikuukautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä.

Mitä tapahtuu call-off-varastosopimuksille vuoden 2028 jälkeen?

Uusia call-off-varastosopimuksia voidaan tehdä 30. kesäkuuta 2028 asti. Aiemmin tehdyt sopimukset pysyvät voimassa 30. kesäkuuta 2029 asti, jolloin 17 a artiklan voimassaolo päättyy.