Jei jūsų įmonė Estijoje išrašo B2B sąskaitas faktūras, taikomi du skirtingi taisyklių sluoksniai, o kuri iš jų reglamentuoja jūsų sąskaitą faktūrą, priklauso nuo vieno fakto: ar pardavėjas yra PVM mokėtojas. Kiekviena sąskaita faktūra, nepriklausomai nuo šio statuso, turi atitikti minimalius reikalavimus, nustatytus PVM įstatyme. Apskaitos įstatymas: sandorio data, aiškus parduotų prekių aprašymas ir skaičiai (kiekis, kaina, suma). Kai pardavėjas įregistruojamas PVM mokėtoju, PVM įstatymo 37 straipsnis pridedami dešimt privalomų laukų, įskaitant pirkėjo PVM mokėtojo kodą (jo PVM registracijos numerį, PVM mokėtojo identifikacinį numerį, naudojamą tarpvalstybiniams pardavimams) ir PVM sumą eurais. Estijos įstatymai nenustato vieno oficialaus sąskaitos faktūros šablono; svarbus yra turinys, o ne išdėstymas ar parašas.
Nuo ko pradėti: nuo operacijos tipo ar sąskaitos faktūros šablono?
Prieš pradėdami tikrinti atskirus laukelius, atsakykite į tris klausimus: ar pardavėjas yra PVM mokėtojas, ar pirkėjas yra įmonė, ar privatus asmuo, ir ar sandoris vyksta Estijoje, ar kerta sieną? Jei pardavėjas nėra PVM mokėtojas, Apskaitos įstatymas Vien tik minimalus šaltinio dokumento reikalavimas yra pakankamas. Kai pardavėjas tampa PVM mokėtoju, įsigalioja griežtesnis PVM įstatymo sąrašas, o tarpvalstybiniai sandoriai sukelia papildomų pastabų.
Kokia yra kiekvienos B2B sąskaitos faktūros apatinė riba: laikas, turinys, suma, šalys?
Nepriklausomai nuo pardavėjo PVM mokėtojo statuso, kiekvienoje B2B sąskaitoje faktūroje turi būti bent keturi toliau nurodyti dalykai Apskaitos įstatymo 7 straipsnis: sandorio data, aiškus jo ekonominio turinio aprašymas, skaičiai (kiekis, kaina, suma) ir, jei pirkėjas pats privalo tvarkyti apskaitą, tai viešojo sektoriaus apskaitos subjektas arba užsienio juridinis asmuo, sąskaitos faktūros numeris ir abiejų šalių identifikavimo duomenys.
Nėra privalomo sąskaitos faktūros šablono. Parašas taip pat nėra privalomas laukas, įskaitant ir savarankišką sąskaitų išrašymą, kai pirkėjas išrašo sąskaitą faktūrą vietoj pardavėjo. Pardavėjas gali priimti sąskaitą faktūrą be parašo, kaip nurodyta. Estijos mokesčių ir muitų valdyba paaiškina.
Kokie dešimt papildomų laukų taikomi, kai pardavėjas yra PVM mokėtojas?
Kai pardavėjas įregistruojamas PVM mokėtoju, PVM įstatymo 37(7) straipsnis prideda dešimt laukų:
- Sąskaitos faktūros eilės numeris ir išrašymo data
- Pardavėjo pavadinimas, adresas ir PVM mokėtojo kodas
- Pirkėjo vardas, pavardė ir adresas
- Pirkėjo PVM mokėtojo kodas, jei mokesčių prievolė pereina pirkėjui
- Prekės ar paslaugos pavadinimas arba aprašymas
- Prekių kiekis arba paslaugos apimtis
- Pristatymo, paslaugos suteikimo ar išankstinio mokėjimo data, jei ji skiriasi nuo sąskaitos faktūros datos
- Grynoji kaina ir bet kokia nuolaida, neįtraukta į kainą
- Apmokestinamoji vertė, suskirstyta pagal PVM tarifą, ir taikomas tarifas
- Mokėtinas PVM, nurodytas eurais
4 ir 7 punktai taikomi tik tada, kai įvykdyta jų sąlyga. Jie taip pat yra du punktai, kurie dažniausiai paliekami sąskaitose faktūrose, net kai jie ten turėtų būti.
Kada sąskaitoje faktūroje reikia papildomos mokesčių nuorodos ar pastabos?
Keturiose situacijose reikia kažko daugiau nei standartiniai laukai:
- Nulinio tarifo ES prekių pardavimai. Kai parduodate prekes PVM mokėtojui kitoje valstybėje narėje, sąskaitai faktūrai reikalingas to pirkėjo galiojantis PVM mokėtojo kodas jo šalyje. Tik galiojantis kodas suteikia teisę pardavimą laikyti tiekimu Bendrijoje, kuriam taikomas nulinis PVM tarifas. Jei jo nenurodysite, apyvarta turi būti... deklaruota ir apmokestinta kaip pardavimas vidaus rinkoje vietoj to.
- PVM neapmokestinama apyvarta reikia nuorodos į PVM įstatymą arba ES PVM direktyvą arba kitos aiškios, nedviprasmiškos pastabos, paaiškinančios atleidimą nuo mokesčio.
- ES B2B paslaugos, Tarkime, Estijos įmonė, išrašanti sąskaitą Latvijos klientui su Latvijos PVM mokėtojo kodu, sąskaitoje faktūroje reikalauja nurodyti pirkėjo PVM kodą.
- Atvirkštinis apmokestinimas, kai mokestinė prievolė pereina pirkėjui, reikalinga tiesioginė pastaba, kurioje tiksliai nurodyta: taikomas atvirkštinis apmokestinimas.
Patikrinkite, ar pirkėjo PVM mokėtojo kodas tikrai galioja registras prieš išsiųsdami sąskaitą faktūrą. Tai vienintelis būdas įsitikinti, kad 0% tarifas išliks.
Kada galima išrašyti supaprastintą sąskaitą faktūrą ir koks yra jos išrašymo terminas?
Supaprastinta sąskaita faktūra, kurios vertė neviršija 160 EUR be PVM, gali būti išrašyta tik už keleivių vežimo paslaugos arba kaip kvitas iš parkavimo automato, savitarnos degalų siurblio, mokėjimo terminalo ar panašaus įrenginio. Įprastas parduotuvės kvitas, įskaitant ir išrašytą savitarnos kasos, netinka. Parduotuvė visada gali išrašyti tinkamą, pilną sąskaitą faktūrą.
Bendroji taisyklė: išrašyti sąskaitą faktūrą per septynias kalendorines dienas prekių išsiuntimo, jų pateikimo arba paslaugos suteikimo. Išankstinių mokėjimų atveju šios septynios dienos pradedamos skaičiuoti nuo mokėjimo gavimo dienos. Prekių tiekimo Bendrijoje ir tam tikrų tarpvalstybinių paslaugų atveju sąskaita faktūra gali būti išrašyta ne vėliau kaip kito mėnesio po sandorio 15 dieną.
Jei jau išsiųstą sąskaitą faktūrą reikia pataisyti, jos tiesiog neperrašykite. Pagal PVM įstatymo 37(4) straipsnį dokumentas, kuris iš dalies pakeičia originalią sąskaitą faktūrą ir į ją daro nuorodą, taip pat laikomas sąskaita faktūra, būtent taip praktiškai veikia kreditinė sąskaita faktūra. Išrašykite naują dokumentą, kuriame būtų nurodytas originalus sąskaitos faktūros numeris.
Kuo skiriasi PDF formato sąskaita faktūra nuo elektroninės sąskaitos faktūros ir kiek laiko jas reikia saugoti?
PDF sąskaita faktūra ir elektroninė sąskaita faktūra nėra tas pats dalykas. PDF iš esmės yra sąskaitos faktūros paveikslėlis, o elektroninė sąskaita faktūra yra kompiuterio skaitomas failas. Apskaitos įstatymo 7¹(7) straipsnis, laikoma, kad elektroninė sąskaita faktūra atitinka reikalavimus, jei ji atitinka Europos elektroninių sąskaitų faktūrų standartą EN 16931-1. Kadangi 2025 m. liepos 1 d., apskaitos subjektas, įregistruotas verslo registre kaip e. sąskaitų gavėjas, gali pareikalauti, kad pardavėjas atsiųstų e. sąskaitą faktūrą, o bet kuri e. sąskaita faktūra, atitinkanti EN 16931-1 standartą, automatiškai laikoma atitinkančia reikalavimus.
Tai nesudaro bendro elektroninių sąskaitų faktūrų reikalavimo vidaus B2B sąskaitoms faktūroms Estijoje 2026 m. Tarpvalstybinis skaitmeninių ataskaitų teikimo reikalavimas pagal ES ViDA paketas, (PVM skaitmeniniame amžiuje) santrumpa, taikoma tik B2B sandoriams nuo 2030 m. liepos 1 d.
Prieš ką nors siunčiant, pakanka 60 sekundžių patikrinimo: sąskaitos faktūros numeris ir data, pirkėjo vardas ir pavardė bei PVM mokėtojo kodas, pristatymo data, jei ji skiriasi nuo sąskaitos faktūros datos, PVM, nurodytas eurais, ir teisinga mokesčių nuoroda arba pastaba. Išsaugokite tiek išrašytas, tiek gautas sąskaitas faktūras. septyneri metai nuo finansinių metų, kuriais sandoris buvo užregistruotas remiantis pirminiu dokumentu, pabaigos.
DUK
Kokie yra minimalūs reikalavimai kiekvienai B2B sąskaitai faktūrai Estijoje 2026 m.?
Kiekvienoje B2B sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas bent jau sandorio laikas, ekonominio turinio aprašymas ir skaičiai (kiekis, kaina, suma). Jei pirkėjas yra apskaitos subjektas, pridedamas sąskaitos faktūros numeris ir šalių duomenys. Nereikia privalomos sąskaitos faktūros formos ar parašo.
Kada pirkėjo PVM mokėtojo kodas turi būti nurodytas sąskaitoje faktūroje?
Pirkėjo PVM mokėtojo kodas turi būti pateiktas visada, kai pirkėjui atsiranda mokestinė prievolė, pavyzdžiui, tarpvalstybinių ES sandorių atveju. Be galiojančio PVM mokėtojo kodo, 0% negali taikyti PVM.
Kas yra 160 eurų taisyklė ir kada galima išrašyti supaprastintą sąskaitą faktūrą?
Supaprastintos sąskaitos faktūros iki 160 eurų gali būti išduodamos tik keleivių vežimui, pavyzdžiui, parkavimo automato arba automatinės degalinės kvitas. Tai netaikoma parduotuvės kasos kvitui.
Kada Estijos B2B sandoriuose įsigalioja elektroninių sąskaitų faktūrų prievolė?
Vietinis B2B elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo įpareigojimas dar neįsigaliojo 2026 m. ViDA paketo tarpvalstybinio skaitmeninio ataskaitų teikimo reikalavimas įsigalios nuo 2030 m. liepos 1 d.